Может ли бухгалтер быть самозанятым
Бухгалтер может быть самозанятым: бухгалтерские услуги не входят в перечень запретов, лицензия и аттестат для них не нужны. Главное ограничение другое — доход от своего работодателя и от того, у кого вы уволились менее двух лет назад, под режим не подпадает.
Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 подробный разбор запрета
Что можно и что нельзя
Можно
- Вести учёт нескольким компаниям и предпринимателям по договору оказания услуг
- Сдавать отчётность за клиента по машиночитаемой доверенности
- Считать зарплату, готовить первичку и платёжные документы
- Восстанавливать запущенный учёт и консультировать по налогам
- Совмещать аутсорс с работой в штате у другого работодателя
Нельзя
- Применять режим к оплате от своего работодателя
- Обслуживать бывшего работодателя два года после увольнения
- Проводить аудит и подписывать аудиторское заключение
- Нанимать помощников по трудовым договорам
Детали и требования
Правило двух лет: где чаще всего спотыкаются
Самый частый сценарий выглядит так: бухгалтер увольняется из компании и предлагает бывшему начальству вести тот же учёт, только теперь как самозанятый и дешевле. Пункт 8 части 2 статьи 6 ФЗ-422 закрывает эту дорогу на два года.
Отсчёт идёт от даты увольнения в трудовой книжке или в форме СТД-Р. Если вы увольнялись из этой компании несколько раз, считать нужно от последней даты. Совместительство ситуацию не спасает: одновременно числиться в штате и выставлять той же компании чеки как самозанятый прямо запрещено той же нормой.
Запрет касается именно трудовых отношений в прошлом. Если раньше вы сотрудничали с компанией по гражданско-правовому договору и в штате не состояли, работодателем она вам не была и правило не срабатывает.
Последствия ложатся в первую очередь на заказчика: инспекция снимает режим с этих выплат и доначисляет НДФЛ и страховые взносы со штрафами и пенями. Но многие договоры содержат условие о возмещении — и тогда сумма приходит к вам.
Что разрешает закон о бухучёте
Часть 3 статьи 7 ФЗ-402 даёт руководителю компании выбор: возложить ведение учёта на главного бухгалтера, на другое должностное лицо либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учёта. Никаких требований к налоговому режиму исполнителя закон не устанавливает, поэтому договор с самозанятым здесь полностью законен.
Есть узкая группа заказчиков со строгими требованиями к исполнителю: публичные акционерные общества, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и ряд других. Для них часть 6 статьи 7 распространяет на внешнего бухгалтера те же требования, что и на штатного главбуха, — высшее образование, не менее трёх лет работы с бухучётом из последних пяти и отсутствие непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
Для малого и среднего бизнеса, а это подавляющая часть клиентов на аутсорсе, никаких квалификационных требований в законе нет вообще.
Как сдавать отчётность за клиента
Своей подписью вы отчётность клиента не подпишете — нужна доверенность. С прошлых лет бумажная форма в электронном обмене с налоговой заменена машиночитаемой доверенностью: файл в формате XML, который руководитель клиента подписывает своей квалифицированной подписью и регистрирует.
На вашей стороне понадобится квалифицированная электронная подпись физического лица — её получают в аккредитованном удостоверяющем центре, и это единственная сколько-нибудь заметная статья расходов на старте.
Доверенности удобнее делать раздельными: одну на отчётность в налоговую, другую — на документооборот с контрагентами, если клиент такие полномочия вообще передаёт. Требования к оформлению менялись в феврале 2026 года, поэтому шаблон стоит брать актуальный, а не тот, что лежит в папке с прошлого клиента.
Кто отвечает за ошибки в отчётности
Перед налоговой отвечает налогоплательщик. Штраф за несданный отчёт или заниженный налог выпишут компании либо предпринимателю, а не вам, — и никакая формулировка в договоре этого не изменит.
Ваша ответственность лежит в другой плоскости — договорной. Клиент вправе взыскать с вас убытки, если докажет, что они возникли из-за вашей ошибки. Поэтому в договоре имеет смысл заранее описать, что считается сдачей-приёмкой работ, в какой срок клиент передаёт документы и что происходит, если он передал их с опозданием или не полностью.
Отдельный сюжет — банкротство клиента. Постановление Пленума Верховного Суда от 21 декабря 2017 года № 53 допускает привлечение к субсидиарной ответственности лиц, отвечавших за ведение и хранение документации, и внешний бухгалтер под это описание попадает. Практика редкая, но она есть, и защищает от неё дисциплина: подписанные акты, переписка по каналу, который можно поднять, и копии переданных документов.
Договор, который не переквалифицируют
Инспекция смотрит не на название документа, а на признаки. Опасны фиксированная сумма каждый месяц вне зависимости от объёма, оплата дважды в месяц в даты зарплаты, единственный заказчик, рабочее место в офисе, подчинение графику и должность в переписке.
Работает обратное: предмет договора описан через результат, а не через процесс, к каждой оплате есть акт с перечнем сделанного, сумма меняется вместе с объёмом, а заказчиков у вас несколько.
Смысл в том, что переквалификация бьёт по клиенту деньгами, и осторожный клиент это понимает. Аккуратный договор — не бюрократия, а аргумент в вашу пользу на переговорах.
Аудит и другие смежные услуги
Аудиторская деятельность самозанятому закрыта полностью. Закон об аудиторской деятельности знает только две фигуры: аудиторскую организацию как юридическое лицо и индивидуального аудитора, который обязан быть индивидуальным предпринимателем, иметь квалификационный аттестат и состоять в саморегулируемой организации аудиторов.
Оценочная деятельность закрыта отдельной нормой самого ФЗ-422 — доходы от неё не признаются объектом налогообложения независимо от статуса. То же касается деятельности арбитражного управляющего, нотариуса, адвоката и медиатора.
А вот налоговое консультирование, восстановление учёта, подготовка документов для проверки и помощь при регистрации бизнеса ограничений не имеют — это обычные услуги.
Когда режима перестанет хватать
Три ситуации выводят за пределы НПД. Первая — доход перевалил за 2,4 млн ₽ за календарный год: режим слетает с даты превышения, и остаток года придётся дорабатывать в другом статусе.
Вторая — появились помощники. Отдавать разовые задачи другому самозанятому по договору можно, а вот взять человека в штат — нет: наём работников на этом режиме не предусмотрен.
Третья — клиенту нужно то, чего самозанятый дать не может: аудиторское заключение или работа, требующая статуса индивидуального аудитора. Здесь вопрос решается не режимом, а сменой формы.
Как оформить: по шагам
- Проверьте правило двух летСоставьте список компаний, где вы работали по трудовому договору за последние два года. Их доход под режим не подпадает.
- Оформите самозанятостьЧерез приложение «Мой налог» или Госуслуги, вид деятельности — «Бухгалтер». Регистрация бесплатная.
- Заключите договор оказания услугС перечнем работ, порядком сдачи-приёмки и сроками передачи документов со стороны клиента.
- Получите электронную подпись и МЧДКвалифицированную подпись физлица — в аккредитованном удостоверяющем центре, доверенность оформляет руководитель клиента.
- Формируйте чек на каждую оплатуВ день поступления денег. Ставка 6% при оплате от компании или ИП, 4% при оплате от физлица.
- Следите за лимитом2,4 млн ₽ в год суммарно по всем клиентам. Зарплата по трудовому договору в этот лимит не входит.
Риски
- Уход из штата на аутсорс к тому же работодателю заблокирован на два года после увольнения
- Договор с признаками трудового переквалифицируют, а условие о возмещении переложит доначисления на вас
- При банкротстве клиента внешнего бухгалтера могут привлечь к субсидиарной ответственности
- Штраф налоговой ложится на клиента, но убытки от вашей ошибки он вправе взыскать по договору
- Аудиторское заключение самозанятый выдать не может ни при каких условиях
Частые вопросы
Можно ли вести бухгалтерию бывшего работодателя
Только когда с даты увольнения прошло два полных года. Раньше этого срока доход от такой компании не признаётся объектом налогообложения по НПД — пункт 8 части 2 статьи 6 ФЗ-422. Отсчёт идёт от последней даты увольнения, если вы работали там несколько раз.
Нужен ли самозанятому бухгалтеру аттестат или членство в СРО
Нет. Бухгалтерские услуги не лицензируются и никаких обязательных аттестатов не требуют. Аттестат и СРО обязательны только для аудиторов, а аудитом самозанятый заниматься не вправе.
Может ли самозанятый сдавать отчётность за клиента
Да. Понадобятся квалифицированная электронная подпись физического лица и машиночитаемая доверенность, которую руководитель клиента подписывает своей подписью. Статус самозанятого здесь ничего не ограничивает.
Кто отвечает, если из-за ошибки бухгалтера начислили штраф
Перед налоговой отвечает сам налогоплательщик — штраф выпишут компании или предпринимателю. Взыскать эту сумму с исполнителя клиент может отдельно, как убытки по договору, и здесь всё зависит от того, что в договоре написано.
Можно ли совмещать работу в штате и бухгалтерский аутсорс
Да, если клиенты на аутсорсе — не ваш работодатель. Зарплата облагается НДФЛ обычным порядком и в лимит 2,4 млн ₽ не входит. А вот выставлять чеки собственному работодателю нельзя, даже по совершенно другим услугам.
Может ли самозанятый быть главным бухгалтером компании
Должность главного бухгалтера занимают по трудовому договору, а это уже не самозанятость. Но закон о бухучёте позволяет руководителю вместо штатного главбуха заключить договор об оказании услуг по ведению учёта — и его исполнителем самозанятый быть может.