Почему самозанятому нельзя работать на бывшего работодателя
Доход от услуг своему работодателю и тому, у кого вы уволились менее двух лет назад, не признаётся объектом налогообложения НПД. Запрет привязан к конкретному заказчику, а не к работе: та же услуга для любого другого клиента режимом облагается как обычно.
Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 текст закона
Норма написана против одной конкретной схемы: уволить сотрудника и нанять его же как самозанятого, сэкономив на НДФЛ и взносах. Но задевает она и тех, кто ушёл сам и ни о какой оптимизации не думал.
Что можно и что нельзя
Режим применяется
- Оказывать те же услуги любым другим заказчикам
- Работать на бывшего работодателя по трудовому договору или ГПХ с НДФЛ
- Применять режим к доходу от компании, где вы работали больше двух лет назад
- Получать оплату от клиентов работодателя, если платят они, а не он
Режим не применяется
- Выставлять чеки своему текущему работодателю
- Обслуживать бывшего работодателя первые два года после увольнения
- Совмещать работу в штате и оказание услуг той же компании как самозанятый
- Обходить срок через оформление на родственника или посредника
С какой даты считать два года
Отсчёт идёт от даты увольнения — той, что стоит в трудовой книжке или в форме СТД-Р. Не от последнего рабочего дня по ощущениям и не от даты последней выплаты, а от записи о прекращении трудового договора.
Если вы увольнялись из этой компании несколько раз, считать нужно от последней даты. Более ранние периоды работы значения не имеют, но и не сокращают срок.
Правило считается по дате получения дохода, а не по дате заключения договора. Поэтому первый чек безопаснее пробить на день позже расчётной даты: если уволены 15 марта 2024 года, спокойный день — 16 марта 2026-го.
Кто считается работодателем, а кто нет
Работодатель в смысле этой нормы — тот, с кем вы состояли в трудовых отношениях. Статья 20 Трудового кодекса определяет его именно так, и никакого расширительного толкования здесь нет.
Отсюда следует важное: компания, с которой у вас был договор гражданско-правового характера и никакого трудового договора, вашим работодателем не была. Запрет на неё не распространяется, и сотрудничать с ней как самозанятый можно сразу.
Совместительство ситуацию не спасает, а ухудшает. Норма прямо накрывает и текущего работодателя: числиться в штате и параллельно выставлять той же компании чеки нельзя, даже если услуги совершенно другие и никак не пересекаются с должностными обязанностями.
Индивидуальные предприниматели на НПД под ту же норму подпадают: она не делит плательщиков на физлиц и ИП.
Что происходит при нарушении
Формально последствия наступают у заказчика. Инспекция снимает режим с этих выплат, и компания оказывается налоговым агентом задним числом: доначисляют НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени за весь период.
Но договоры оказания услуг часто содержат условие о возмещении: если из-за статуса исполнителя заказчик понёс налоговые потери, исполнитель их компенсирует. С такой оговоркой сумма в итоге приходит к вам.
Ваша собственная потеря скромнее, но есть: уплаченный налог на профессиональный доход по этим чекам оказывается лишним, а сам доход придётся показать по общим правилам.
Почему заказчики относятся к этому серьёзнее вас
С 1 января 2025 года действует общедоступный реестр работодателей, у которых выявлена нелегальная занятость, — он ведётся на основании закона о занятости населения № 565-ФЗ. Попадание в него публично и заметно.
Отбор в поле зрения комиссий по противодействию нелегальной занятости идёт по формальным показателям. Приказ Минтруда от 2 февраля 2024 года № 40н перечисляет, что именно налоговая передаёт комиссиям, и один из пунктов бьёт ровно в нашу тему: организации, у которых больше десяти самозанятых со среднемесячным доходом свыше 25 000 ₽, ранее состоявших с этой же организацией в трудовых отношениях.
То есть бывшие сотрудники на НПД — отдельный маркер, по которому компанию выдёргивают на проверку автоматически, без жалоб и доносов. Показатели в приказе менялись, последняя редакция — от 19 ноября 2025 года.
Практический вывод для вас простой: аккуратный заказчик откажется от такой схемы сам, и настаивать бесполезно.
Что можно делать эти два года
Работать на кого угодно ещё. Запрет точечный: он касается одного конкретного заказчика, а не вашей профессии. Все остальные клиенты — обычный доход на НПД.
Сотрудничать с бывшим работодателем по другой конструкции. Трудовой договор, в том числе срочный или на неполное время, и договор ГПХ с удержанием НДФЛ законом не запрещены — запрещено применять к этим выплатам именно НПД.
Разбираться, кто фактически платит. Норма смотрит на заказчика услуги, а не на того, кому услуга полезна. Классический пример — учитель, который занимается с учениками своей школы: если платят родители, школа стороной сделки не является и запрет не срабатывает; если платит школа, доход под режим не подпадает.
Обходы, которые не работают
Оформить самозанятость на супруга или родственника и выставлять чеки от его имени. Схема разбивается о простое обстоятельство: услугу оказываете вы, и подтвердить обратное при первом же вопросе не выйдет. Дополнительно это создаёт риск переквалификации всей конструкции.
Пустить оплату через посредника — дружественное ИП или другую компанию. Помимо того что налоговая оценивает существо отношений, здесь легко упереться во второй запрет: работа за чужой счёт по агентскому договору для режима закрыта отдельной нормой.
Уволиться и вернуться через короткий срок. Два года — календарные, никаких оснований для их сокращения закон не предусматривает.
Нанять бывшего сотрудника через кадровое агентство, чтобы формально заказчиком был не работодатель. Проверяющие смотрят, кто фактически получает результат работы, и такая прослойка вопрос не снимает.
Кого это касается
Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:
Частые вопросы
Можно ли работать на бывшего работодателя как самозанятый
Только когда с даты увольнения прошло два года. До этого доход от такой компании не признаётся объектом налогообложения по НПД — пункт 8 части 2 статьи 6 ФЗ-422. Работать на неё по трудовому договору или ГПХ с удержанием НДФЛ при этом можно.
С какой даты считать два года
От даты увольнения в трудовой книжке или в форме СТД-Р. Если вы работали в компании несколько раз — от последней такой даты. Считается по дню получения дохода, поэтому первый чек лучше пробивать на день позже расчётной даты.
Считается ли работодателем компания, с которой был договор ГПХ
Нет. Работодатель — это тот, с кем вы состояли в трудовых отношениях по статье 20 ТК РФ. Если трудового договора не было, запрет не срабатывает и сотрудничать как самозанятый можно сразу.
Можно ли совмещать работу в штате и самозанятость
Да, но не с одним и тем же заказчиком. Зарплата облагается НДФЛ обычным порядком и в лимит 2,4 млн ₽ не входит. А выставлять чеки собственному работодателю нельзя, даже по совершенно другим услугам.
Что будет, если нарушить правило двух лет
Инспекция снимет режим с этих выплат, и заказчику доначислят НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени. Формально бьёт по компании, но договоры часто содержат условие о возмещении — тогда сумму предъявят исполнителю.
Распространяется ли запрет на ИП, перешедшего на НПД
Да. Норма не делит плательщиков режима на физических лиц и предпринимателей, поэтому правило двух лет действует одинаково для тех и других.