Договор самозанятого с заказчиком: что в нём должно быть

Договор нужен самозанятому не всегда — закон допускает и устную сделку. Но там, где договор есть, его текст решает два вопроса: получите ли вы деньги, если что-то пойдёт не так, и не окажется ли задним числом, что вы всё это время работали по трудовым отношениям.

Когда договор обязателен, а когда нет

Статья 161 ГК требует простой письменной формы для сделок юридических лиц между собой и с гражданами, а для сделок граждан между собой — на сумму свыше 10 000 ₽.

Отсюда правило: с компанией или предпринимателем договор письменный всегда, с частным клиентом — от десяти тысяч.

Есть исключение. Статья 159 ГК разрешает совершать устно сделки, исполняемые при самом их совершении. ФНС подтвердила, что к плательщикам НПД это применимо, в письме от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@: «при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется». Факт заключения договора подтверждается уплатой суммы.

Отдельно стоит понимать, чем грозит нарушение письменной формы. Само по себе оно не делает сделку недействительной — статья 162 ГК лишает стороны права ссылаться на свидетельские показания. То есть спор придётся доказывать документами, а их как раз и нет.

Письменная форма — это не обязательно бумага с подписями

Статья 434 ГК разрешает заключить договор обменом письмами и электронными документами. Требование одно: должно быть достоверно понятно, от кого документ исходит.

На практике это значит, что переписка в мессенджере, где согласованы предмет, срок и цена, а следом прошла оплата, — уже договор. Счёт с условиями, выставленный вами и оплаченный заказчиком, тоже.

Это полезно помнить, когда заказчик тянет с подписанием бумаг: договор у вас уже есть, и работать по нему можно.

Какой договор заключать

Возмездное оказание услуг — глава 39 ГК. Подходит там, где нет вещественного результата: консультации, обучение, уборка, ведение соцсетей, съёмка мероприятия.

Подряд — глава 37 ГК. Когда результат материальный и передаётся заказчику: ремонт, пошив, изготовление мебели, монтаж. У подряда есть особенность: срок выполнения — существенное условие (статья 708 ГК), без него договор считается незаключённым.

Авторский заказ — статья 1288 ГК. Тексты, фотографии, иллюстрации, музыка. Отдельно решает вопрос о том, что происходит с правами на результат.

Чего в договоре быть не должно: агентского договора, поручения и комиссии. Это не вопрос удобства — пункт 5 части 2 статьи 4 ФЗ-422 закрывает режим для тех, кто ведёт деятельность в интересах другого лица по таким договорам. Подробно разобрано в запрете на агентские схемы.

Условия, без которых договор не работает

Предмет. Что именно вы делаете. «Оказание юридических услуг» — не предмет, а название рубрики. Нужен объём: сколько консультаций, какие документы, какой результат считается сданным.

Срок. Начальный и конечный. Для подряда — обязательно, для услуг — желательно, иначе непонятно, когда заказчик вправе требовать результат, а вы — оплату.

Цена и порядок расчётов. Сумма, размер аванса, срок оплаты после приёмки. Формулировка «оплата по мере поступления финансирования» означает, что срока оплаты у вас нет.

Порядок приёмки. Как заказчик принимает работу, в какой срок заявляет замечания и что происходит, если он молчит.

Четыре пункта, которые касаются именно НПД

Ваш статус. Что вы применяете налог на профессиональный доход. Доходы, облагаемые НПД, освобождены от НДФЛ — часть 8 статьи 2 ФЗ-422. Но если в договоре про статус ни слова, бухгалтерия заказчика вправе считать вас обычным физлицом и удержать НДФЛ как налоговый агент.

Обязанность передать чек. Чек формируется в «Моём налоге» — статья 14 ФЗ-422. Заказчику он нужен не для порядка: без чека организация не вправе учесть выплату в расходах (часть 8 статьи 15 того же закона). Поэтому пункт про чек есть практически в каждом договоре, и штраф за его непередачу — тоже.

НДС. Плательщики НПД налог на добавленную стоимость не платят. Строчка «НДС не облагается в связи с применением специального налогового режима» снимает вопрос до того, как он возникнет у бухгалтерии.

Уведомление об утрате статуса. Закон не обязывает вас сообщать заказчику о снятии с учёта, поэтому заказчики закрывают это условием договора: уведомить в такой-то срок и возместить убытки. Условие нормальное, спорить с ним смысла нет — но срок стоит поставить такой, в который вы реально уложитесь.

Главный риск — переквалификация в трудовой договор

Часть 2 статьи 15 ТК прямо запрещает заключать гражданско-правовые договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения. Статья 19.1 ТК описывает, как отношения признают трудовыми: по заявлению исполнителя, по предписанию трудовой инспекции или через суд. Неустранимые сомнения толкуются в пользу трудовых отношений.

Штраф по части 4 статьи 5.27 КоАП платит заказчик: должностному лицу от 10 до 20 тысяч ₽, предпринимателю от 5 до 10 тысяч, организации от 50 до 100 тысяч. Плюс доначисление НДФЛ и страховых взносов. Вас не штрафуют — но заказчик, которому доначислили, дальше работает уже не с вами.

Признаки, по которым налоговая ищет подмену, ФНС перечислила в письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674, опираясь на позицию Верховного Суда: личное выполнение определённой трудовой функции, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечение заказчиком условий труда, устойчивый и стабильный характер отношений, работа по определённой специальности, оплата за процесс, а не за результат.

Там же перечислено, что инспекция запрашивает при проверке: графики работы и отпусков, расчётные листы и ведомости, пропуска и журналы прихода-ухода, журналы инструктажа по охране труда, переписку.

Оговорка, без которой всё вышесказанное вводит в заблуждение: если отношения и по сути трудовые, формулировки их не спасут. Суды и налоговая смотрят на фактические обстоятельства, а текст договора — только один из документов в деле. Аккуратный договор помогает там, где отношения действительно гражданско-правовые, и не помогает там, где это оформленная бумагой работа по найму.

Чек и акт: что обязательно, а что нет

Чек обязателен всегда. Сроки заданы статьёй 14 ФЗ-422: при расчётах наличными и электронными средствами платежа — в момент расчёта, при других формах безналичных расчётов — не позднее девятого числа следующего месяца.

Акт выполненных работ закон не требует. При этом акт не заменяет чек, а чек не заменяет акт: чек подтверждает оплату и ваш налоговый статус, акт фиксирует, что работа сдана и принята без замечаний.

Акт стоит оформлять, когда работа идёт этапами, когда есть аванс и когда объём может стать предметом спора. При разовой услуге с оплатой на месте достаточно чека.

Что проверить в договоре, который прислал заказчик

1. Вид договора — не агентский, не поручение, не комиссия.
2. Предмет — конкретный результат, а не перечень должностных обязанностей.
3. Указан ли ваш статус плательщика НПД и оговорка про НДФЛ и НДС.
4. Срок оплаты — привязан к дате приёмки, а не к обстоятельствам заказчика.
5. Штраф за непередачу чека — соразмерен ли он сумме договора.
6. Односторонний отказ заказчика — на каких условиях и с какой компенсацией.
7. Права на результат — для текстов, фотографий и кода это отдельный пункт.
8. Не были ли вы у этого заказчика в штате последние два года — пункт 8 части 2 статьи 6 ФЗ-422 закрывает такие доходы, подробнее в разборе запрета на бывшего работодателя.

Заказчик со своей стороны проверяет вас через сервис ФНС — по ИНН и на конкретную дату. Обычно это делают перед каждой оплатой: слетевший статус означает для заказчика НДФЛ и взносы, поэтому реакция на него бывает резкой.

Коротко

• С компаниями и ИП договор письменный всегда, с физлицом — от 10 000 ₽.
• Сделка, исполняемая сразу, может быть устной — это подтвердила ФНС.
• Переписка с согласованными предметом, сроком и ценой — уже договор.
• Агентский договор, поручение и комиссия для НПД закрыты.
• В договоре нужны ваш статус, обязанность выдать чек, оговорка про НДС и уведомление об утрате статуса.
• Опаснее всего формулировки про функцию, режим работы и ежемесячную оплату — по ним отношения признают трудовыми.