Самозанятый получил аванс: когда выдавать чек на предоплату

Самозанятый должен сформировать чек на аванс за продажу, облагаемую НПД: полученная предоплата уже относится к доходу. При окончательной оплате в чеке указывают только доплату, чтобы повторно не учесть тот же аванс.

Разбор касается обычных прямых расчётов с заказчиком. Если деньги идут через посредника, участвующего в расчётах по агентскому договору, договору комиссии или поручения, дату дохода определяют по отдельному правилу части 2 статьи 7 закона № 422-ФЗ.

Предоплата уже получена — работа может быть ещё впереди

Для прямой оплаты дата дохода по НПД связана с получением денег. Не нужно ждать, пока закончите ремонт, передадите макет или подпишете акт. Название платежа «аванс» не позволяет перенести полученную сумму на месяц завершения заказа. Это следует из статьи 7; возврат предварительной оплаты отдельно предусмотрен статьёй 8.

При этом заказчик мог только согласовать оплату, а деньги ещё не перевести. Проверяйте фактический расчёт: счёт на предоплату, сообщение «оплатим завтра» и подписанный акт сами по себе не означают, что вы получили доход. Не создавайте чек на обещанную сумму. Документы по заказу и учёт поступивших денег выполняют разные задачи.

НПД подходит не к любой сделке. Например, аванс за перепродажу покупного товара не превращается в допустимый доход самозанятого только потому, что вы назвали его предоплатой. Сначала проверьте саму деятельность — ограничения режима.

Два платежа — два чека на свои суммы

Допустим, стоимость разработки макета — 30 000 ₽. Заказчик платит 12 000 ₽ до начала работы и 18 000 ₽ после приёмки. Пример предполагает, что исполнитель применяет НПД и оба поступления относятся к этой продаже.

1. 2 июня получили 12 000 ₽. Отразите аванс с датой 2 июня и сформируйте чек на 12 000 ₽ в срок, применимый к форме расчёта.
2. 1 июля передали макет. Если денег в этот день не получали, одна только передача результата не создаёт нового денежного расчёта.
3. 3 июля получили 18 000 ₽. Создайте чек на доплату 18 000 ₽ с датой 3 июля. Аванс в эту сумму повторно не включайте.

Всего по заказу отражено 30 000 ₽. Если во втором чеке указать всю цену 30 000 ₽ сверх первого чека на 12 000 ₽, получится 42 000 ₽ — доход будет завышен. Не аннулируйте правильный авансовый чек ради объединения платежей: он подтверждает отдельный реальный расчёт.

При полной предоплате проще: полученные 30 000 ₽ отражают одним чеком. Если после выполнения заказа новых денег не поступило, второй чек на те же 30 000 ₽ не нужен. Для подтверждения приёмки используют документы по договору, а не повторную продажу в «Моём налоге».

Срок чека зависит от оплаты, а не от слова «аванс»

Часть 3 статьи 14 закона № 422-ФЗ различает два случая:

• при наличных и электронных средствах платежа чек формируют и передают заказчику в момент расчёта;
• при иных формах безналичных денежных расчётов — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произошёл расчёт.

Оплата от компании сама по себе не даёт отсрочки до девятого числа. Для обычного перевода клиентом на карту ФНС разъясняет выдачу чека при получении денег. Не переносите оформление до окончания работы только потому, что это первая часть оплаты.

Чек нужно не только создать, но и передать покупателю. Можно направить электронный документ на предоставленный номер телефона или электронную почту. Подробные требования к срокам и реквизитам собраны в инструкции о чеке.

Что написать в чеке на предоплату и доплату

Сумму и дату берите из фактического расчёта. В наименовании укажите понятный товар, работу или услугу, а при необходимости — этап и номер договора. Для нашего примера возможны такие формулировки:

• «Предоплата за разработку макета по договору № 15» — 12 000 ₽;
• «Доплата за разработку макета по договору № 15» — 18 000 ₽.

Это примеры названий, а не обязательные формулы ФНС. Одно слово «аванс» без понятного предмета оплаты не помогает заказчику сопоставить чек с договором. Не меняйте сумму, дату или название на вымышленные, чтобы обойти сообщение о дубликате.

Проверьте вид покупателя. Для российской организации или ИП нужен его ИНН. Доход от ИП по ставке 6% — это приобретение для предпринимательской деятельности; личную покупку физлица нельзя автоматически относить к этой ставке только из-за его регистрации как ИП. Правило установлено статьёй 10.

Аванс и доплата попали в разные месяцы

В обычном месячном периоде июньский аванс из примера относится к июню, а июльская доплата — к июлю. Не переносите июньские 12 000 ₽ на июль из-за даты акта и не записывайте всю цену заказа в оба месяца.

Первый налоговый период после регистрации устроен иначе: он включает остаток месяца регистрации и следующий месяц, если самозанятый не снялся с учёта раньше. Поэтому месяц получения денег и период начисления не всегда совпадают по границам. Порядок начисления и фактический срок уплаты проверяйте в разборе расчёта НПД.

Заказ отменили и аванс вернули

Возвращённая сумма уменьшает доход периода, в котором была получена предоплата. Например, возврат в июле июньского аванса корректирует исходный доход, а не является расходом, который вычитают из июльской выручки. Это правило части 3 статьи 8.

После фактического возврата исправьте сведения с указанием причины «возврат средств». При полном возврате аннулируют соответствующий чек; при частичном — аннулируют исходный чек и формируют новый на оставшуюся сумму с первоначальной датой расчёта. Сохраните подтверждение возврата и передайте заказчику актуальные документы. Порядок полного и частичного возврата разобран отдельно.

Уменьшенное начисление не всегда означает, что у вас появилась денежная переплата: налог мог ещё не быть уплачен. Отдельно проверьте результат перерасчёта и состояние расчётов с ФНС. Причина «возврат средств» не подходит для одного лишь завершения работы, если деньги клиенту не возвращались.