Почему агентирование несовместимо с НПД

Что можно и что нельзя

Какие обязанности исключают право на режим

Пункт 5 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ относится к лицам, ведущим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским. Нельзя просто отделить агентский доход от собственных услуг и продолжать применять НПД к остальным поступлениям. При возникновении указанного основания утрачивается право на режим.

При поручении поверенный совершает юридические действия от имени и за счёт доверителя. При комиссии комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счёт комитента. По статье 1005 ГК РФ агент совершает юридические и иные действия: он может действовать от имени клиента либо от собственного имени, в обоих случаях за счёт клиента.

Поэтому для агентирования необязательны доверенность, подпись от имени клиента или приём денег за чужой товар. Посредник может вообще не участвовать в расчётах. С другой стороны, обычная услуга тоже выполняется в интересах заказчика — одной этой формулировки для вывода об агентировании недостаточно.

Как проверить договор на собственные услуги

Сопоставьте предмет договора с реальной работой. По статье 779 ГК РФ исполнитель оказывает определённые услуги, а заказчик оплачивает их. При агентировании исполнитель принимает посредническое поручение на юридические или иные действия за счёт клиента. Консультация, фотография объекта и подготовка текста могут быть собственными услугами; их включение в комплекс посреднических обязанностей требует оценки всего договора.

Запишите, кто заключает сделки с третьими лицами, кто получает по ним права и обязанности, какие поручения вы выполняете и за что получаете оплату. Эти вопросы помогают выявить спорные условия, но не заменяют правовой разбор. Наличие вашего прямого договора с клиентом само по себе агентирование не исключает: агентский договор тоже заключается между ними.

Название «договор услуг» не устраняет посреднические обязанности. Статья 431 ГК РФ предусматривает толкование условий в связи с договором в целом и, при необходимости, с целью отношений и поведением сторон. Менять нужно модель работы и соответствующие условия, а не только заголовок документа.

Почему процент и фиксированная сумма не определяют вид договора

В законе № 422-ФЗ нет отдельного запрета на процентную формулу цены. По статье 424 ГК РФ цену согласуют стороны. Значение имеет деятельность, за которую начисляется вознаграждение: собственная разрешённая услуга либо исполнение посреднического поручения.

Процент от сделки клиента может сопровождать агентирование и требует внимательной проверки договора. Но нельзя считать только формулу достаточным доказательством вида отношений. Фиксированная сумма также не даёт разрешения на НПД: агентские обязанности за 30 000 рублей остаются несовместимыми с режимом.

Когда посредник работает на самозанятого

Запрет не следует переносить на любой договор, в котором есть агент. Если агентство или площадка продаёт ваши собственные разрешённые услуги, посредником выступает эта организация. Вы являетесь исполнителем, в чьих интересах она действует. Такая роль сама по себе не закрывает НПД. Остальные условия режима и предмет продаж проверяют отдельно.

При участии посредника в расчётах по договору агентирования, комиссии или поручения ваша выручка учитывается до удержания его вознаграждения. Датой дохода по части 2 статьи 7 будет последний день месяца, в котором посредник получил деньги. По статье 14 также надо определить порядок передачи сведений и чеков, включая применение посредником кассы.

Для риелтора это отличается от ситуации, когда он сам принимает агентское поручение продавца. В рекламе тоже различаются собственная услуга по размещению материала и посреднический договор. Название «партнёрская программа», оплата за заявку или чужой курс в описании не дают готового налогового вывода: проверяют конкретные обязанности и права.

Исключение для доставки и кассы продавца

В пункте 5 сделана оговорка о лицах, оказывающих услуги из пункта 6 части 2 статьи 4. Она относится к доставке товаров с приёмом платежей в интересах других лиц, если при расчётах применяется контрольно-кассовая техника, зарегистрированная продавцом товара. Остальные условия НПД сохраняются.

Если курьер принимает деньги за товар на личную карту и передаёт их продавцу без применения его кассы, указанное исключение не выполнено. Но эту специальную норму нельзя использовать как разрешение риелтору принимать деньги за квартиру или иному посреднику проводить чужие расчёты.

Как изменить модель и что делать с уже полученным доходом

Если хотите применять НПД, будущая работа должна действительно состоять из собственных разрешённых услуг, без запрещённого посреднического поручения. Другой вариант — выбрать налоговый режим, подходящий для вашей деятельности. Регистрация ИП при сохранении НПД не устраняет ограничение. У иных режимов тоже есть условия, поэтому обещание «агентирование без любых ограничений» неверно.

При уже начатой запрещённой деятельности определите момент возникновения основания для утраты права. Часть 19 статьи 5 связывает его с возникновением препятствия, а не с уведомлением в приложении. Дату нельзя установить по одному названию договора: потребуется разобрать обязательства и факты. Статья 15 устанавливает специальные сроки перехода после утраты права; проверить их надо сразу.

Сохраните договоры, отчёты и сведения об оплате. Налоговые последствия зависят от статуса сторон, вида выплаты и периода деятельности. Сам чек НПД не исправляет нарушение. Нельзя заранее объявлять одинаковые НДФЛ, взносы и штрафы для всех случаев: последствия для организации и ИП-заказчика проверяют отдельно.

Кого это касается

Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:

• Страховой агент нельзя
• Риэлтор зависит от схемы
• Онлайн-курсы и вебинары зависит от схемы
• Курьер можно
• Продажа на маркетплейсе зависит от схемы

Частые вопросы