Почему самозанятому нельзя работать по агентскому договору
Самозанятый не может применять НПД к доходу от работы по агентскому договору, договору комиссии или поручения. Запрет касается не профессии, а конструкции сделки: если вы действуете в чужих интересах и за чужой счёт, режим не применяется, даже когда сама услуга ничем не ограничена.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 текст закона
Это самый частый повод для отказа в режиме и одновременно самый непонятный. Запрет сформулирован через тип договора, а не через вид деятельности, поэтому под него попадают люди, которые о посредничестве и не думали.
Что можно и что нельзя
Режим применяется
- Оказывать услугу самому и получать за неё оплату от заказчика
- Консультировать, подбирать варианты, сопровождать сделку как исполнитель
- Продавать результат собственной работы — тексты, курсы, изделия
- Доставлять товар, если расчёт с покупателем идёт через кассу продавца
Режим не применяется
- Заключать сделки от имени и за счёт другого лица за вознаграждение
- Получать процент от чужой сделки как посредник
- Работать по партнёрской программе, оформленной агентским договором
- Продавать чужой товар или курс за комиссию
Что именно запрещает норма
Пункт 5 части 2 статьи 4 ФЗ-422 закрывает режим для тех, кто ведёт деятельность в интересах другого лица по трём договорам: поручения, комиссии и агентскому. Все три описаны в Гражданском кодексе и объединены одним признаком — вы действуете не для себя.
Договор поручения, глава 49 ГК: поверенный совершает сделки от имени и за счёт доверителя. Договор комиссии, глава 51: комиссионер действует от своего имени, но за счёт комитента. Агентский договор, глава 52: агент может действовать и так, и так — по статье 1011 к нему применяются правила о поручении или комиссии в зависимости от того, чьим именем он оперирует.
Общее у них то, что деньги за сделку принадлежат не вам. Вы получаете вознаграждение за то, что сделку организовали. Именно этот доход законодатель из режима и исключил.
Как отличить свою услугу от агентской
Проверочный вопрос один: чья это сделка. Если договор заключается между вами и заказчиком, а деньги вы получаете за собственную работу — это ваша услуга, и режим применяется. Если договор заключается между двумя другими сторонами, а вы получаете процент за то, что их свели, — это посредничество.
Второй признак — чьи деньги проходят через ваши руки. Когда клиент платит вам за вашу работу, это ваш доход целиком. Когда клиент платит вам, а вы передаёте деньги дальше, оставляя часть себе, — вы уже комиссионер, как бы ни назывался документ.
Название договора роли не играет. Налоговая смотрит на существо отношений, и документ, озаглавленный «договор оказания услуг», будет прочитан как агентский, если по содержанию вы совершаете сделки за чужой счёт.
Разграничение чувствительное, и в спорных случаях его стоит проверять до начала работы, а не после первой выплаты.
Единственное исключение — доставка через кассу продавца
Из общего правила есть одна оговорка, и она в следующем пункте той же нормы. Пункт 6 запрещает доставку товаров с приёмом платежей в интересах других лиц — но снимает запрет, если при расчётах с покупателем применяется контрольно-кассовая техника, зарегистрированная продавцом товара.
На практике это означает вот что: курьер, который берёт с покупателя деньги за товар и пробивает чек на кассе или терминале магазина, режим применять может. Его доход — плата за доставку, а расчёт за товар технически проходит мимо него.
А курьер, который принимает деньги на свою карту и потом переводит их продавцу, под исключение не подпадает. Это ровно та посредническая схема, которую пункт 5 закрывает.
Где запрет всплывает чаще всего
Страховой агент — самый чистый случай: агент по определению действует от имени страховщика, другой конструкции у этой профессии нет. Режим здесь недоступен в принципе.
Риелтор попадает под запрет не всегда, а в зависимости от схемы: представление интересов стороны на сделке и процент от её суммы — агентская конструкция, а вот оказание отдельных услуг за фиксированную плату режимом не запрещено.
Партнёрские программы и продажа чужих курсов — та же ловушка с другой стороны. Автор продаёт свой курс и платит НПД; тот, кто продаёт чужой курс за комиссию, получает агентский доход.
Отдельно стоит помнить про маркетплейсы. Продажа собственного товара через площадку агентской не становится: площадка оказывает услугу вам, а не вы ей. Проблема возникает, когда через ваш кабинет продаётся чужой товар.
Что делать, если схема всё-таки посредническая
Первый путь — переписать отношения так, чтобы посредничества не было. Если вы фактически оказываете услугу сами, договор должен описывать её как вашу работу с оплатой за результат, а не как вознаграждение с чужой сделки. Это не косметика: перестроить придётся и денежный поток.
Второй путь — сменить статус. Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе агентские договоры заключать может без ограничений. Это дороже: появляются фиксированные страховые взносы и отчётность, но запрет снимается полностью.
Третьего пути нет. Попытка назвать агентский договор как-то иначе не работает, а последствия ложатся и на вас, и на заказчика: доход выпадает из режима, а компания-заказчик оказывается налоговым агентом со всеми доначислениями.
Кого это касается
Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:
Частые вопросы
Можно ли самозанятому работать по агентскому договору
Нет. Пункт 5 части 2 статьи 4 ФЗ-422 прямо исключает из режима лиц, ведущих деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии и агентским. Доход от такой работы под НПД не подпадает независимо от профессии.
А если назвать договор договором оказания услуг
Не поможет. Налоговая оценивает существо отношений, а не заголовок документа. Если по содержанию вы совершаете сделки за чужой счёт и получаете вознаграждение с чужой сделки, договор будет прочитан как агентский.
Курьеру можно принимать оплату за товар
Можно, но только через кассу продавца. Пункт 6 части 2 статьи 4 разрешает доставку с приёмом платежей при условии, что расчёт с покупателем идёт через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товара. Приём денег на свою карту с последующим переводом продавцу под исключение не подпадает.
Считается ли продажа на маркетплейсе агентской схемой
Нет, если вы продаёте собственный товар. Площадка в этом случае оказывает услугу вам, а не наоборот. Запрет срабатывает в обратной ситуации — когда через ваш кабинет продаётся чужой товар за вознаграждение.
Что будет, если работать по агентскому договору как самозанятый
Доход не признаётся объектом налогообложения по НПД, и налог придётся платить по общим правилам. Если заказчиком выступала компания, она оказывается налоговым агентом: ей доначислят НДФЛ и страховые взносы со штрафами и пенями.
Можно ли получать процент от сделки, а не фиксированную оплату
Сам по себе способ расчёта запрета не создаёт — важно, чья это сделка. Процент от суммы вашего собственного договора с заказчиком допустим. Процент от чужой сделки, которую вы организовали, — уже агентское вознаграждение.