ИП на НПД: как совместить статус предпринимателя и самозанятость

Совмещать статус предпринимателя и налог на профессиональный доход можно, и это прямо разрешено законом. ИП на НПД платит 4 или 6% с облагаемого дохода, не платит обязательные взносы за себя за период НПД и не подаёт декларацию по этому налогу. Он может пользоваться расчётным счётом и эквайрингом, соблюдая ограничения режима.

Что даёт совмещение

Предприниматель на НПД перестаёт платить фиксированные страховые взносы — часть 11 статьи 2 ФЗ-422. Для сравнения: у ИП на УСН за полный 2026 год фиксированная сумма — 57 390 ₽, даже при отсутствии дохода, если нет предусмотренного законом освобождения. Дополнительный взнос 1% возникает при доходе свыше 300 000 ₽; порядок определения дохода зависит от режима. На НПД обязательные взносы за себя не начисляются за период его применения.

Часть 9 той же статьи снимает и налог на добавленную стоимость: предприниматель на этом режиме не признаётся плательщиком НДС, кроме случая ввоза товаров.

Декларации и книги учёта по НПД нет. Для расчётов, облагаемых НПД, контрольно-кассовая техника не требуется — чек формируется в «Моём налоге». Это не отменяет иных обязанностей, например отчётности налогового агента, если она возникает по Налоговому кодексу.

Статус ИП позволяет пользоваться расчётным счётом и эквайрингом и работать с заказчиками, которым нужен предприниматель. Лицензируемую деятельность проверяйте отдельно: статус ИП не отменяет ограничений НПД и требований к конкретной лицензии.

Что при этом нельзя

Ограничения режима действуют полностью, статус предпринимателя от них не освобождает.

Нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя торговать чужим товаром и товарами с обязательной маркировкой. Запрет на подакцизные товары имеет исключение для указанных в законе сахаросодержащих напитков. Договоры поручения, комиссии и агентские договоры также ограничены; специальное исключение есть для доставки с приёмом платежей и применением кассы продавца. Полный перечень — в статье 4 закона № 422-ФЗ. Лимит остаётся прежним — 2,4 млн ₽ за календарный год.

И главное ограничение самого совмещения: НПД нельзя применять вместе с другими специальными режимами. Упрощённая система, сельхозналог, патент — от всего этого придётся отказаться.

Часть 10 статьи 2 добавляет ещё одно: обязанности налогового агента сохраняются в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Они зависят от вида выплаты и статуса получателя: любой перевод физлицу сам по себе не означает обязанность удержать НДФЛ.

Как перейти

Порядок зависит от прежнего режима. Для УСН и ЕСХН:

1. Встать на учёт как плательщик НПД — через «Мой налог», Госуслуги, банк или веб-кабинет. Порядок тот же, что для физлица, и подробно разобран в материале о регистрации.
2. В течение месяца со дня постановки на учёт НПД уведомить инспекцию о прекращении применения УСН или ЕСХН.

Для ПСН порядок другой: перейти на НПД можно после окончания патента или прекращения деятельности, в отношении которой применялся патент. Месячный срок уведомления после регистрации НПД нельзя переносить на действующий патент. Эти условия разъясняет ФНС в вопросах и ответах по НПД.

Если предприниматель работал на общей системе, отказываться не от чего: специального режима у него не было, уведомление об отказе от УСН или ЕСХН не требуется. Однако при переходе с ОСНО нужно проверить переходные расчёты по НДС, если были авансы или налоговые вычеты: им посвящена часть 7 статьи 15 закона № 422-ФЗ.

Что происходит при превышении лимита

По части 6 статьи 15 закона № 422-ФЗ при утрате права можно уведомить инспекцию о переходе на УСН, ЕСХН, ПСН или АУСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта НПД. Нужно соответствовать условиям выбранного режима. Для уже действующего ИП он применяется с даты снятия с учёта.

Физлицо без ИП должно ещё зарегистрировать ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права и соблюсти срок уведомления. В этом случае новый режим применяется с даты регистрации ИП, а не к более ранним поступлениям.

Освобождение от взносов по НПД заканчивается с утратой права. Дальнейшие взносы зависят от нового режима: освобождение НПД нельзя переносить на УСН, а у АУСН свои правила. Подробнее — что делать после превышения лимита.

Стоит ли открывать ИП ради этого

Отдельный вопрос, который стоит развести с предыдущим. Всё сказанное выше — про тех, у кого статус предпринимателя уже есть.

Открывать ИП специально, чтобы применять НПД, обычно незачем: обычному физлицу режим доступен и так, а регистрация добавляет обязанностей, не давая налоговых преимуществ. Смысл появляется только ради конкретной вещи — расчётного счёта, эквайринга, лицензии или требования заказчика.

Посчитать, где вообще проходит граница между режимами, можно в сравнении НПД и упрощённой системы.

Коротко

• Предприниматель вправе применять НПД, это прямо разрешено законом.
• За период НПД нет обязательных взносов за себя. Освобождение от НДС не распространяется на ввоз товаров.
• Декларации по НПД нет; расчёты по этому режиму оформляют чеком в приложении без ККТ. Иные обязанности, включая обязанности налогового агента, сохраняются, если возникают по закону.
• Работников нанимать нельзя, лимит 2,4 млн ₽ остаётся.
• От упрощённой системы нужно отказаться в течение месяца, иначе постановку на учёт аннулируют.
• После утраты права проверьте условия нового режима и подайте уведомление в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта НПД.