Превысил лимит 2,4 млн ₽: что происходит и что делать

Лимит дохода по налогу на профессиональный доход — 2,4 млн ₽ за календарный год. Это пункт 8 части 2 статьи 4 ФЗ-422.

Превышение лимита 2,4 млн ₽ прекращает право на НПД со дня превышения. Ждать конца года или следующего месяца для смены порядка налогообложения нельзя.

Что происходит в момент превышения

Зафиксируйте дату и сумму поступления, после которого доход за год стал больше 2,4 млн ₽. С этой даты НПД применять нельзя.

Например, при доходе 2,39 млн ₽ и новой оплате 30 000 ₽ сумма за год становится 2,42 млн ₽ — право на режим утрачено. Если один платёж пересекает границу, согласуйте с ФНС и плательщиком порядок отражения именно этого расчёта: сообщите накопленный доход, сумму, дату и свой статус ИП. Общие разъяснения ФНС о дате утраты права не описывают отдельно разделение такого платежа на остаток лимита и превышение. Не оформляйте произвольную часть оплаты только ради сохранения статуса.

Для физлица без ИП последующие выплаты от организации или ИП за работу обычно означают удержание НДФЛ заказчиком и начисление страховых взносов. Сообщите плательщику дату утраты права и сведения о пограничном расчёте, согласуйте необходимые документы. Отдельно предупредите заказчиков до следующей оплаты. Если налогового агента нет, вопрос декларирования и уплаты нужно решить самостоятельно. Единой ставки 13% для всех случаев нет: она зависит от вида дохода и соответствующей налоговой базы.

Доход, полученный до превышения, пересчитывать не нужно. Он так и остаётся обложенным по ставкам 4% и 6%.

Сколько времени на реакцию

Часть 6 статьи 15 закона № 422-ФЗ предусматривает специальный порядок для перехода на УСН, ЕСХН, ПСН или АУСН при соблюдении условий выбранного режима:

• Вы уже ИП. Уведомление подают в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта НПД. Тогда новый режим применяется с даты снятия с учёта.
• Вы пока физлицо без ИП. Зарегистрируйте ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права на НПД и подайте уведомление о переходе в установленный 20-дневный срок с даты снятия с учёта. Новый режим применяется с даты регистрации ИП; предыдущие поступления он не покрывает.

Регистрация ИП сама по себе не заменяет уведомление о выбранном режиме. Если специальный порядок перехода не соблюдён, у предпринимателя возникает общая система налогообложения. Для патента проверьте разрешённые виды деятельности и региональные условия; для АУСН — условия эксперимента, включая обслуживание расчётных счетов в уполномоченных банках.

Штрафы за неучтённый доход

Статья 129.13 НК РФ относится к нарушению передачи сведений о расчётах, облагаемых НПД:

• 20% от суммы расчёта при нарушении порядка или срока передачи сведений
• 100% от суммы при повторном нарушении в течение шести месяцев

Штраф считается от суммы соответствующего расчёта, а не от налога. После утраты права на НПД доход учитывают по применимой системе: наличие или отсутствие чека НПД не заменяет её требования к налогам и документам.

Что делать после превышения

Приостановить работу до конца года. Подходит, если лимит выбран в ноябре или декабре. С 1 января начинается новый расчёт лимита. Чтобы вернуться на НПД, нужно снова встать на учёт, соблюсти условия режима и погасить задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам при её наличии. Возобновить работу на НПД без новой постановки на учёт нельзя.

Зарегистрировать ИП и перейти на УСН. Один из вариантов, если деятельность и остальные условия позволяют применять УСН. Лимит по УСН несопоставимо выше, появляется возможность нанимать сотрудников и работать по агентским договорам, которые на НПД запрещены. Взамен появляются страховые взносы и отчётность.

Как подготовиться, если доход приближается к лимиту

Зарегистрировать ИП заранее. Пока условия НПД соблюдаются, ИП может оставаться на этом режиме. При превышении лимита статус ИП уже будет оформлен, но выбрать подходящий режим и уведомить налоговую всё равно потребуется в срок.

Приложение «Мой налог» показывает накопленную сумму за год, но не прогнозирует, когда вы упрётесь в потолок при текущем темпе.

Практическое правило: считайте средний месячный доход и делите остаток лимита на него, если средний доход больше нуля. Такой прогноз предполагает, что темп поступлений сохранится; дополнительно учтите уже согласованные крупные оплаты. Меньше трёх месяцев — практический ориентир для подготовки, а не срок из закона. Предварительная регистрация ИП сокращает число срочных действий. Чтобы перейти на специальный режим, всё равно нужно соблюсти порядок и сроки.

Что учитывается в лимите

В лимит входят доходы, учитываемые при определении налоговой базы НПД. Отсутствие чека не исключает реально полученную оплату из лимита. Расходы на материалы, банк и подрядчиков лимит не уменьшают. Не считаются, например:

• зарплата по трудовому договору
• доход от продажи личного имущества
• проценты по вкладам
• доходы от работ или услуг нынешнему работодателю и бывшему работодателю, если с увольнения прошло меньше двух лет

Поэтому совмещение самозанятости с работой по найму лимит не приближает.

Сколько остаётся до лимита при вашем доходе и какой налог выйдет с учётом вычета, показывает калькулятор.