Может ли репетитор быть самозанятым

Когда репетиторство подходит для НПД

Детали и требования

Личные занятия и образовательная лицензия

ФНС в разъяснении от 25 августа 2025 года указывает, что самозанятые репетиторы могут работать без образовательной лицензии. Это относится к обычному частному репетиторству: например, когда вы сами помогаете ученику разобрать школьную тему или готовиться к экзамену.

Налоговый статус не освобождает любую образовательную услугу от специальных требований. По статье 2 закона № 273-ФЗ образовательная деятельность связана с реализацией образовательных программ. Обычный план отдельного урока сам по себе не означает такую программу: в пункте 9 описан комплекс содержания, планируемых результатов и организационных условий с учебным планом и другими компонентами.

Если вы организуете реализацию образовательной программы, проверьте требования статей 32 и 91, в том числе к статусу исполнителя. Исключение из лицензирования сформулировано для ИП, который ведёт образовательную деятельность непосредственно. Его нельзя автоматически переносить на учебный центр с другими преподавателями.

Плательщиком НПД может быть и ИП. Возможность лицензирования определяется статусом и организацией образовательной деятельности, а применение НПД — отдельными налоговыми условиями. Для личных занятий без ИП режим допустим там, где закон о конкретной деятельности не требует регистрации предпринимателя.

Штатная работа и ученики своей школы

Работу учителем в школе или преподавателем в вузе можно совмещать с независимыми заказами на НПД. Зарплата не входит в доходы этого режима и его годовой лимит. Но оплата дополнительных услуг от нынешнего работодателя на НПД не учитывается. Такое же ограничение действует для бывшего работодателя, если после увольнения прошло меньше двух лет: пункт 8 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ.

Проверяйте, кто реально покупает услугу. Если школа, где вы работаете, заказала и оплачивает дополнительные уроки, наличие отдельного договора и чека НПД не снимает ограничение. Для самостоятельного договора с родителем важно, чтобы заказчиком действительно был он, а школа не выступала покупателем услуги.

Для платных образовательных услуг ученикам своей образовательной организации действует ещё часть 2 статьи 48 закона № 273-ФЗ: такие услуги запрещены, если приводят к конфликту интересов педагогического работника. Прямой платёж от родителя это правило не отменяет. При этом закон не устанавливает безусловный запрет на любые частные занятия с ребёнком из вашей школы.

Если центр или платформа фактически управляет вашей постоянной трудовой функцией и требует подчиняться внутреннему распорядку, договор услуг может скрывать трудовые отношения. Статья 15 ТК РФ запрещает такую замену. Оценивают совокупность обстоятельств; согласованное время урока само по себе ещё не доказывает наличие трудового договора.

Две схемы работы через платформу

В первой схеме платформа сама покупает ваши преподавательские услуги. Если заказчик — организация или ИП для своего бизнеса, применяется ставка НПД 6%. Во второй схеме площадка только помогает продавать ваши занятия и принимает деньги как посредник в ваших интересах. Тогда ставка зависит от заказчика занятия: платёж через счёт площадки сам по себе не означает 6%.

Пункт 5 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ ограничивает работу самого плательщика НПД агентом, комиссионером или поверенным в интересах другого лица. Если посредником выступает площадка, продающая ваши услуги, это другая ситуация: расчёты с её участием предусмотрены частью 2 статьи 14. Проверяйте вашу роль, а не только слово «агентский» в заголовке договора.

До начала занятий выясните, кто заключает договор с учеником, кто ваш заказчик, кто принимает деньги и какие сведения о расчётах передаёт площадка. Проверьте действующий статус НПД и порядок оформления чеков. Пропуск фразы о самозанятости в договоре сам по себе не превращает подходящий доход в облагаемый НДФЛ: значение имеют фактический статус и условия расчётов.

Ставка налога и комиссия площадки

Для родителя, покупающего занятия ребёнку как физлицо, ставка составляет 4%. Для организации или ИП, приобретающего услугу для предпринимательской деятельности, — 6%. Если у родителя есть ИП, но уроки покупаются для личных нужд, применяют правило для физлица. Указанные ставки действуют до уменьшения налога за счёт предусмотренного режимом вычета.

Комиссия посредника — ваш расход, а расходы на НПД не уменьшают налоговую базу. Например, если родитель заплатил за ваши занятия 2 000 рублей, а площадка как ваш агент удержала комиссию 300 рублей, доход от занятий составляет 2 000, а не полученные на счёт 1 700 рублей. Пример относится именно к продаже ваших услуг посредником; если площадка сама покупает вашу услугу, сумму определяют по вашему договору с ней.

Для продажи через агента, комиссионера или поверенного, участвующего в расчётах, часть 2 статьи 7 устанавливает отдельную дату признания дохода: последний день месяца, когда посредник получил деньги. Поэтому нельзя всегда ориентироваться лишь на день, когда платформа перечислила вам накопленную выплату.

Чеки за уроки и предоплату

При прямом расчёте наличными или электронными средствами платежа чек НПД формируют и передают заказчику в момент расчёта. При иных безналичных расчётах крайний срок — 9-е число месяца после налогового периода, в котором получена оплата. Обычно налоговый период — календарный месяц; первый длится со дня регистрации до конца следующего месяца. Правила установлены статьями 9 и 14 закона № 422-ФЗ.

Если родитель оплатил несколько уроков заранее, чек оформляют на полученный аванс по сроку для соответствующего способа расчёта. Завершения всех уроков ждать не нужно. Наименование должно описывать реальную услугу или предоплату за неё, например «Аванс за занятия по математике». При возврате ранее полученных денег статья 8 позволяет скорректировать сведения о доходе.

Для российской организации или ИП, покупающего занятия для бизнеса, в чеке указывают ИНН заказчика; предоставить его обязан заказчик. Родителя с ИП при личной покупке оформляют как физлицо. Порядок для иностранного заказчика разобран в общей инструкции по чекам, ссылка на неё — ниже.

Если деньги собирает посредник, порядок иной: часть 2 статьи 14 предусматривает передачу сведений о расчётах и исключения, связанные с применением им кассовой техники. Уточните схему у площадки и проверьте отражённые сведения. Нельзя считать, что любой платформенный чек автоматически заменяет учёт дохода, или повторно создавать чек на ту же продажу без проверки.

НПД и регистрация ИП

НПД — налоговый режим, а ИП — статус предпринимателя. Поэтому выбор не сводится к «самозанятость или ИП»: возможен ИП на НПД, если он соблюдает условия режима. За период применения НПД такой предприниматель не признаётся плательщиком обязательных страховых взносов за себя по части 11 статьи 2 закона № 422-ФЗ.

Если нужен наём работников по трудовым договорам или доход выходит за лимит НПД, потребуется подходящий другой режим и организация бизнеса. Для образовательного проекта отдельно проверяют лицензионные требования. Одна регистрация ИП не разрешает наём работников при сохранении НПД.

Сравнивать варианты нужно по вашему доходу, расходам, региону и формату работы. Расчёт УСН или патента требует условий конкретного предпринимателя, в том числе правил учёта страховых взносов. При переходе на НПД с другого режима нужно также выполнить правила статьи 15, а не просто зарегистрироваться в приложении.

Группы, курсы и авторские материалы

Закон о НПД не устанавливает отдельного ограничения по количеству учеников в группе. Для режима имеют значение условия деятельности, в том числе отсутствие работников по трудовым договорам и общий доход не более 2,4 млн рублей за календарный год. Это лимит всех ваших доходов на НПД вместе, а не каждого предмета или платформы.

Продажа собственных авторских пособий и учебных материалов может сочетаться с занятиями: ФНС приводит её среди примеров для образования. Перепродажа чужих курсов и работа агентом за чужого продавца проверяются отдельно по запретам статьи 4. Для записанного курса различайте продажу материала и реализацию образовательной программы: дистанционный формат сам по себе не отменяет требования закона об образовании.

Как оформить: по шагам

1. Определите формат занятийОпишите, кто проводит уроки и кто покупает услугу. Для реализации образовательной программы отдельно проверьте статус и лицензию.
2. Проверьте ограниченияУчтите отношения с работодателем, конфликт интересов, работников и общий лимит дохода на НПД.
3. Зарегистрируйтесь и согласуйте договорИспользуйте «Мой налог» или доступный уполномоченный сервис. Для площадки выясните её роль и порядок расчётов.
4. Учитывайте оплату и передавайте чекиОформляйте в том числе авансы по срокам статьи 14; при посреднической схеме сверяйте сведения, которые передаёт площадка.

Документы для занятий

Условия оплаты и отмены встреч проверьте по разбору договора с заказчиком. Порядок формирования и передачи есть в инструкции по чекам; для оплаты нескольких занятий заранее — в разборе аванса и предоплаты.

Частые вопросы

Запреты, которые здесь работают

• Бывший работодатель и правило двух лет п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422
• Агентский договор, комиссия и поручение п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422
• Перепродажа товаров п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422

Смежные профессии

• Онлайн-курсы и вебинары зависит от схемы
• Психолог можно
• Коуч, наставник можно
• Няня, сиделка можно