Почему самозанятому нельзя перепродавать товары
Самозанятый не может применять НПД к доходу от перепродажи: закупить готовый товар и продать его дороже на этом режиме нельзя. Продавать разрешено то, что сделано или переработано своими руками, и отдельно — собственные вещи, которыми вы пользовались сами.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 текст закона
Запрет кажется очевидным, пока не доходит до деталей. Спорной оказывается не сама перепродажа, а всё, что находится рядом с ней: сборка из готовых деталей, фасовка, кастомизация и продажа вещей с рук.
Что можно и что нельзя
Режим применяется
- Продавать изделия собственного изготовления
- Продавать товар, который вы существенно переработали
- Продавать личные вещи, которыми пользовались сами
- Закупать материалы и комплектующие для своей работы
Режим не применяется
- Закупать готовый товар и продавать его дороже
- Работать по дропшиппингу
- Продавать чужой товар со своей наценкой
- Перепродавать имущественные права
Что запрещает норма и что из неё выведено
Пункт 2 части 2 статьи 4 ФЗ-422 закрывает режим для тех, кто перепродаёт товары и имущественные права. Исключение в самой норме одно: продажа имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд.
То есть продать свой старый велосипед или ненужный инструмент можно — здесь нет предпринимательской перепродажи, есть избавление от собственной вещи. А вот купить десять велосипедов и продать их — уже нет, независимо от наценки.
ФНС подтвердила границу в письме от 19 февраля 2020 года № СД-4-3/2889@: режим применяется при реализации товаров собственного производства, то есть не закупленных для перепродажи. Ключевые слова здесь — «закупленных для перепродажи»: значение имеет цель приобретения.
Где проходит граница собственного производства
Простые случаи вопросов не вызывают. Купили пряжу — связали свитер — продали: это своё изделие, материалы к перепродаже отношения не имеют. Купили готовый свитер — продали дороже: перепродажа.
Сложности начинаются в середине. Сборка изделия из готовых деталей, нанесение печати на купленную футболку, составление букета из закупленных цветов, фасовка чая по банкам — здесь всё решает, появился ли в результате новый товар и добавили ли вы к нему собственный труд.
Универсального критерия закон не даёт, и однозначного ответа по каждому случаю не существует. Практический ориентир такой: чем больше отличается то, что вы продаёте, от того, что купили, тем прочнее позиция. Печать на футболке и букет из отдельных цветов обычно проходят, простая перепаковка без изменения товара — нет.
Отдельно стоит помнить, что часть товаров закрыта не этой нормой, а соседней: подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, запрещены отдельным пунктом даже при собственном производстве.
Дропшиппинг и продажа под заказ
Дропшиппинг — самая частая схема, о которую спотыкаются. Модель предполагает, что вы принимаете заказ и деньги, а поставщик отправляет товар покупателю напрямую. Товар при этом ваш ни секунды, но экономически это чистая перепродажа с наценкой, и режим к такому доходу не применяется.
В зависимости от того, как оформлены отношения с поставщиком, дропшиппинг может дополнительно упереться и в другой запрет — на работу по агентскому договору. Обе конструкции для НПД закрыты, поэтому спорить о том, какая именно применяется, смысла мало.
Продажа своего товара под заказ, когда вы изготавливаете вещь после оплаты, ограничением не затронута: производите вы, а не поставщик.
Продажа личных вещей: где предел
Исключение про личные нужды написано под бытовую ситуацию: человек продаёт то, чем пользовался. Никаких количественных порогов в норме нет, но систематичность превращает продажу личных вещей в торговлю.
Признаки, по которым это видно со стороны: однотипный товар, регулярность, покупка ради последующей продажи. Один проданный телефон вопросов не вызовет, двадцать за месяц — вызовут.
Отдельно отметим, что доходы от продажи недвижимости и транспортных средств под НПД не подпадают вообще — они выведены из объекта налогообложения другой нормой и облагаются по правилам НДФЛ со своими вычетами и сроками владения.
Что делать, если бизнес построен на закупке
Режим здесь не подходит принципиально, и обойти это оформлением нельзя. Реальных вариантов два.
Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе — обычный выбор для торговли. Ставка 6% с доходов сопоставима с НПД при работе с юрлицами, но добавляются фиксированные страховые взносы и отчётность. Патент для розничной торговли тоже доступен и в ряде регионов выходит дешевле.
Второй вариант — сменить модель: перейти от закупки готового к производству или существенной переработке. Это не всегда возможно, но для небольшого дела иногда оказывается проще, чем содержать ИП.
Кого это касается
Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:
Частые вопросы
Может ли самозанятый перепродавать товары
Нет. Пункт 2 части 2 статьи 4 ФЗ-422 прямо исключает из режима лиц, осуществляющих перепродажу товаров и имущественных прав. Единственное исключение в норме — продажа имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд.
Можно ли продавать изделия из закупленных материалов
Да. Материалы и комплектующие покупаются не для перепродажи, а для изготовления, поэтому запрет не срабатывает. Продаёте вы уже свой товар — то, что сделали сами.
Считается ли перепродажей печать на купленной футболке
Обычно нет: вы добавили к товару собственный труд и получили новый продукт. Универсального критерия закон не даёт, но чем сильнее конечное изделие отличается от закупленного, тем прочнее позиция. Простая перепаковка без изменения товара под исключение не подпадает.
Можно ли работать по дропшиппингу как самозанятый
Нет. Экономически это перепродажа с наценкой, даже если товар физически проходит мимо вас. В зависимости от оформления отношений с поставщиком схема может дополнительно упираться в запрет на агентские договоры — обе конструкции для режима закрыты.
Можно ли продавать свои старые вещи на НПД
Да, это прямое исключение из нормы. Ограничение появляется, когда продажа становится систематической: однотипный товар, регулярность и покупка ради последующей продажи превращают её в торговлю.