Почему самозанятому нельзя перепродавать товары
Закупка товаров для последующей перепродажи несовместима с правом применять НПД. Продать собственную вещь, которой вы пользовались в быту, можно без утраты статуса по этому основанию, но доход от такой продажи не является объектом НПД. Чек «Моего налога» на него не формируют.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 текст закона
Здесь два разных правила: статья 4 определяет, кто вправе применять режим, а статья 6 — какие доходы облагаются НПД. Исключение для личных вещей сохраняет возможность пользоваться режимом для другой работы, но не переводит бытовую продажу на ставку 4%.
Что можно и что нельзя
Режим применяется
- Изготавливать собственную продукцию из приобретённых материалов с соблюдением остальных ограничений
- Покупать инструменты и комплектующие для своей работы
- Продавать использовавшиеся в быту личные вещи вне НПД
- Проверять характер переработки и требования к конкретному товару до начала продаж
Режим не применяется
- Покупать готовый товар для последующей перепродажи, оставаясь на НПД
- Считать отсутствие наценки разрешением на перепродажу
- Формировать чек НПД на продажу использовавшегося для личных нужд имущества
- Считать упаковку, набор или собственный ярлык универсальным доказательством производства
Запрет относится к праву применять режим
Пункт 2 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ исключает из НПД лиц, которые перепродают товары или имущественные права. В норме нет условия о наценке: покупка готовой партии для продажи по закупочной цене не становится допустимой только из-за отсутствия прибыли.
Нельзя сохранить НПД для услуг и одновременно вести торговлю закупленными товарами как отдельное «непрофессиональное» направление. Сначала нужно оценить право на режим в целом и выбрать подходящую форму и налогообложение для фактического бизнеса.
Продажа имущества, которым вы пользовались для личных, домашних или подобных нужд, прямо выведена из этого запрета. Но её налоговые последствия определяет ещё и статья 6.
Личные вещи продают вне НПД
Пункт 5 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ не признаёт объектом НПД доход от продажи использовавшегося для личных нужд имущества. Например, продажу своего бытового велосипеда не нужно оформлять как продажу продукции самозанятого в «Моём налоге».
Это не означает универсального освобождения от всех налогов. Возможный НДФЛ оценивают отдельно по правилам о продаже имущества, включая освобождения и вычеты. Недвижимость и транспортные средства также отдельно исключены из объекта НПД пунктом 2 части 2 статьи 6.
Само количество объявлений не превращает личные вещи в торговый склад. Важны реальные обстоятельства: зачем приобреталось имущество, использовали ли его в быту, закупается ли ассортимент для дальнейшей продажи. Нет ни гарантии «одна продажа безопасна», ни установленного законом порога «двадцать продаж — торговля».
Если распродаёте личное имущество и параллельно оказываете услуги на НПД, разделяйте эти поступления в учёте. В лимит НПД включаются доходы, учитываемые при определении его базы, а не вообще все деньги, пришедшие на карту.
Материалы и готовый товар — разные покупки
Покупка материалов для изготовления собственного изделия не тождественна перепродаже этих материалов. Например, покупая ткань и фурнитуру для своей работы, вы можете продавать результат изготовления, если соблюдены остальные ограничения режима и требования к продукции.
Продажа отдельно закупленных готовых товаров остаётся перепродажей, даже если рядом продаётся ваша продукция. Собственный бренд, карточка на маркетплейсе и указание изготовителя на упаковке сами по себе не меняют происхождение товара.
Для конкретного изделия проверьте и другие ограничения: обязательную маркировку, подакцизность и специальные требования к обороту. Фраза «сделано мной» не даёт общего освобождения от этих правил.
Переработка и печать на готовой вещи
В законе № 422-ФЗ нет универсальной шкалы, по которой любое изменение на определённую долю превращает закупленный товар в собственную продукцию. Поэтому нельзя обещать, что рисунок на готовой футболке или сборка набора всегда разрешают НПД.
Нужно разобрать фактический процесс: что приобретено, какие работы вы выполнили, что именно покупает клиент и какие требования действуют для готового изделия. Если лишь заменили упаковку и продаёте тот же готовый товар, оснований объявлять его собственным производством из-за упаковки недостаточно.
При спорной технологии сформулируйте процесс изготовления и характеристики товара для адресного разъяснения ФНС. Не подменяйте такую проверку общим советом «чем сильнее изменили, тем законнее».
Дропшиппинг: важен договор, а не место хранения
Если вы продаёте закупленный готовый товар, прямая отправка от поставщика покупателю не отменяет перепродажу. Нахождение товара у вас на складе не является обязательным условием запрета.
Если вместо продажи вы действуете в интересах поставщика по договору поручения, комиссии или агентирования, проверяют самостоятельное ограничение пункта 5 части 2 статьи 4. Название «дропшиппинг» само по себе не определяет договор, но ни перепродажу, ни запрещённое посредничество оно не делает допустимыми на НПД.
Не всякая работа для интернет-магазина — такая схема. Например, отдельная услуга по подготовке описаний товара оценивается по своему содержанию. Оплата процентом сама по себе тоже не доказывает агентирование: определяйте обязанности и реальную роль.
Что делать до закупки партии
Если планируете торговлю чужим готовым товаром, НПД для этой модели не подходит. До продаж выберите форму ведения бизнеса и допустимый налоговый режим. Расходы, отчётность и право на конкретный режим нужно считать по своей ситуации.
Нельзя обещать, что розничный патент подойдёт любому способу торговли: для него отдельно проверяют действующие ограничения и региональные условия. Универсального ответа «ИП всегда дороже» также нет.
Если работаете с собственным изготовлением, опишите процесс и проверьте товарные ограничения. Если продаёте только личные вещи, решайте вопрос налогообложения этой продажи вне НПД. Это три разные ситуации, а не три названия одной деятельности.
Кого это касается
Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:
Частые вопросы
Может ли самозанятый перепродавать товары
Закупка товаров для перепродажи несовместима с правом применять НПД по пункту 2 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ. Отсутствие наценки и прямая отправка от поставщика не отменяют ограничение.
Можно ли продавать изделия из закупленных материалов
Можно продавать результат собственного изготовления при соблюдении остальных ограничений. Покупка сырья не равна перепродаже готового товара. Отдельно проверяют обязательную маркировку и специальные требования к изделию.
Считается ли перепродажей печать на купленной футболке
Автоматического разрешения для любого нанесённого рисунка нет. Нужно оценить процесс, предмет продажи и ограничения для готового изделия, включая маркировку. Упаковка или собственный ярлык сами по себе не доказывают изготовление новой продукции.
Можно ли работать по дропшиппингу как самозанятый
Если схема представляет собой перепродажу готового товара либо запрещённое посредничество в интересах поставщика, НПД не подходит. Прямая отправка товара покупателю этого не меняет. Отдельные услуги магазину оцениваются по своему предмету.
Нужен ли чек «Моего налога» при продаже своих старых вещей
Нет, если это имущество использовалось для личных, домашних или подобных нужд: доход от его продажи не является объектом НПД. НДФЛ, возможные освобождения и вычеты проверяют отдельно. Исключение из запрета на перепродажу не означает обложение такой продажи НПД.