Ювелир и НПД: продажа украшений, ремонт и спецучёт

Нужно разделять продажу, ремонт и дизайн

Детали и требования

Продажа изделий и ограничения НПД

Пункт 1 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ запрещает режим лицам, реализующим товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации. В разъяснениях Минфина о ювелирных изделиях применяется именно это ограничение. Собственное изготовление не отменяет запрет, связанный с категорией товара.

Перед продажей проверяют материал, вид изделия и действующие требования к его обороту. Не следует считать, что небольшой тираж, работа вручную или авторский дизайн автоматически выводят изделие из маркировки и учёта. Размер дохода тоже не заменяет такую проверку.

Для перепродажи готовых изделий на НПД действует отдельный запрет, независимо от того, как мастер оформляет собственные работы. Продажа личного украшения, которым человек пользовался, рассматривается отдельно: доход от реализации личного имущества исключён из НПД, и выдавать на него чек НПД не нужно.

Что даёт специальный учёт

Федеральная пробирная палата указывает на специальный учёт организаций, ИП и художников-ювелиров, выполняющих соответствующие операции с драгоценными металлами и камнями. Нужно проверить, к какой категории относится исполнитель и какие операции планирует: изготовление, обработку, ремонт или продажу.

Для художника-ювелира предусмотрена самостоятельная процедура признания и постановки на учёт. Среди материалов для признания названы описание и цветные изображения не менее трёх изготовленных изделий. Документы об образовании, квалификации и опыте представляются при наличии; нельзя выдавать членство в творческом союзе за обязательное условие для каждого заявителя.

Этот статус не означает автоматического разрешения применять НПД к любому доходу. Сначала устанавливают право выполнять операции с материалом, затем отдельно — допустимость конкретного товара и дохода на выбранном налоговом режиме.

Ремонт отличается от изготовления и продажи

Ограничение на реализацию маркируемого товара нельзя без проверки распространять на каждую услугу ремонта. Например, восстановление принадлежащего заказчику изделия по договору подряда и продажа изготовленного мастером нового украшения — разные операции.

При этом слово «ремонт» не разрешает любые действия с драгоценным металлом. Нужно проверить статус исполнителя, специальный учёт, фактическую передачу материала, судьбу остатков и лома, а также требования к учёту операций. Переплавка с изготовлением нового изделия может потребовать иного оформления, чем мелкий ремонт.

Поэтому универсальный ответ «любой ремонт запрещён на НПД» так же неточен, как обещание «любой ремонт разрешён». До заказа определите предмет договора и отраслевые требования, затем сопоставьте их с условиями НПД, включая запрет работников по трудовым договорам и перепродажи.

Серебро: исключение из запрета УСН и патента

В НК РФ есть специальные ограничения для производства и торговли ювелирными изделиями из драгоценных металлов. Но для изделий из серебра предусмотрены исключения: по УСН — подпункт 22 пункта 3 статьи 346.12, по патенту — подпункт 8 пункта 6 статьи 346.43. Патентное исключение применяется к отношениям с 1 января 2025 года.

Это не обещание доступности любого режима всем мастерам. Для патента нужны подходящий вид деятельности и региональные условия; сохраняются остальные ограничения режима. В частности, исключение для серебра не отменяет самостоятельный запрет оптовой торговли на ПСН.

ФНС разъясняла применение исключения УСН к изделиям, где серебро является основным компонентом ювелирного сплава, в том числе при покрытии другим драгоценным металлом. Исключение из запрета УСН или ПСН не создаёт такого же исключения для НПД: условия этих режимов проверяют раздельно.

Дизайн, обучение и бижутерия

Отдельный эскиз, 3D-модель или занятие по дизайну может быть самостоятельной услугой на НПД. Если оплата фактически включает изготовление и продажу украшения, разделение её названия на «урок» и «материалы» не меняет содержание сделки.

Для собственной бижутерии проверьте состав, категорию товара и актуальные ограничения на его оборот. Утверждение «всё недрагоценное всегда подходит» слишком широкое. На НПД также нельзя просто перепродавать закупленную продукцию, нанимать работников по трудовым договорам или совмещать режим с УСН.

Продолжая запрещённую для НПД реализацию товаров, нельзя оставить режим для посторонних уроков или дизайна: статья 4 ограничивает право самого плательщика. Возможность иной услуги рассматривают при соблюдении всех условий НПД, а не как способ отделить часть дохода от продолжающейся запрещённой продажи.

Что проверить для обучения

Если услуга представляет собой реализацию образовательной программы, отдельно проверяют требования закона № 273-ФЗ к статусу исполнителя и лицензированию. Личное преподавание ИП имеет предусмотренное законом исключение из лицензирования; название «мастер-класс» не подтверждает его применимость. Операции с драгоценными материалами на занятии также не освобождаются от отраслевых требований.

Частые вопросы

Запреты, которые здесь работают

• Подакцизные и маркируемые товары п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422
• Перепродажа товаров п. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422

Смежные профессии

• Хендмейд и рукоделие можно
• Сыровар нельзя
• Продажа на маркетплейсе зависит от схемы
• Кондитер на дому зависит от схемы