Подакцизные и маркируемые товары: почему их нельзя продавать на НПД
Самозанятый не может продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке. Перечень подакцизных задан Налоговым кодексом и меняется редко, а список маркируемых расширяется постановлениями правительства каждый год — в нём уже одежда, обувь, духи, вода и сладости. Ключевая граница проходит не по товару, а по тому, продаёте вы вещь или оказываете услугу по её изготовлению.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками.п. 1 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 текст закона
Запрет выглядит узким, пока не посмотришь на список маркируемых товаров. Он растёт каждый год, и под него регулярно попадают те, кто шьёт, печёт и делает украшения на продажу.
Что можно и что нельзя
Режим применяется
- Изготавливать вещь или еду по заказу конкретного клиента как услугу
- Продавать изделия из групп, где маркировки нет
- Отдавать выпечку без потребительской упаковки и с коротким сроком годности
- Оказывать услуги, где материалы расходуются, а не продаются
Режим не применяется
- Продавать алкоголь, табак, вейпы и жидкости для них
- Продавать готовую одежду и обувь партиями со склада
- Продавать духи, БАДы, упакованную воду и напитки
- Продавать кондитерские изделия в потребительской упаковке после введения маркировки
Что именно запрещает норма
Пункт 1 части 2 статьи 4 ФЗ-422 закрывает режим для тех, кто реализует подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации. Это два разных списка, и объединяет их только то, что оба ведёт государство.
Запрет касается именно реализации — продажи. Владеть такими товарами, использовать их в работе или покупать для себя норма не мешает. Проблема возникает в момент, когда товар продаётся и деньги за него проходят через «Мой налог».
Ещё одна деталь, которую часто упускают: запрет не зависит от того, чужой это товар или ваш собственный. Перепродажа закрыта отдельным пунктом, а здесь речь про любую продажу, включая изделия своего производства.
Подакцизные товары: список закрытый
Перечень задан статьёй 181 Налогового кодекса, и он исчерпывающий. В него входят этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, алкоголь, табачная и никотиносодержащая продукция, электронные системы доставки никотина и жидкости для них, легковые автомобили и мотоциклы мощнее 150 лошадиных сил, бензин, дизельное топливо и моторные масла, сахаросодержащие напитки, а также природный газ.
Для самозанятого это значит простую вещь: домашнее вино, самогон, вейпы и жидкости к ним, а также перепродажа топлива — закрыты полностью, без вариантов и оговорок.
Продажа личного автомобиля под этот запрет не подпадает, но и доходом по НПД не является: реализация имущества, использовавшегося для личных нужд, выведена из объекта налогообложения отдельной нормой.
Маркируемые товары: список растёт каждый год
Здесь всё сложнее. Обязательная маркировка вводится постановлениями правительства по товарным группам, и за несколько лет список разросся от меховых изделий и лекарств до почти всей потребительской розницы.
Сейчас маркируются одежда и товары лёгкой промышленности, обувь, духи и туалетная вода, шины, фотоаппараты, велосипеды, кресла-коляски, БАДы, антисептики, упакованная вода и безалкогольные напитки, пиво, молочная продукция, консервы, растительные масла, корма для животных, детские игрушки, медицинские изделия, косметика и бытовая химия.
В 2026 году добавляются сладости и кондитерские изделия — тремя этапами с марта по июль, — а с 1 октября радиоэлектроника, включая ноутбуки и смартфоны.
Вывод практический: проверять свою группу нужно по «Честному знаку» перед началом продаж, а не по памяти или чужой статье. Список меняется быстрее, чем успевают обновляться справочники.
Главная граница: товар или услуга
Это то, что спасает большинство мастеров. Маркируется товар, который вводится в оборот. Если вы шьёте платье по меркам конкретной заказчицы или печёте торт под конкретный заказ, вы оказываете услугу по изготовлению, а не продаёте товар — маркировка не требуется, и запрет не срабатывает.
Условие одно и оно жёсткое: сначала заказ, потом изготовление. Партия, сшитая заранее и выложенная на маркетплейс, — это уже товар, каким бы ручным ни было производство.
Подтверждается индивидуальный заказ обычными вещами: договором подряда, бланком заказа с мерками, перепиской, где обсуждались фасон, срок и цена. Отдельного документа закон не требует, но при проверке подтверждение должно быть.
Кондитерские изделия: как читать новые правила
Правила маркировки сладостей утверждены постановлением правительства от 31 мая 2025 года № 818. Сроки разнесены: с 1 марта 2026 года — печенье, вафли, мармелад, зефир, пасты; с 1 мая — пирожные, рулеты и торты; с 1 июля — шоколад, карамель и жевательная резинка.
Но в самих правилах есть исключения, и для домашнего кондитера они решают вопрос. Маркировка не распространяется на товары без потребительской упаковки, на товары, упаковываемые покупателем или прямо в месте продажи, а также на изделия, которые изготавливаются и продаются потребителю в самой рознице. Для хлебобулочных изделий отдельно исключены те, у которых срок годности не превышает 30 суток.
Торт, испечённый под заказ и отданный клиенту без фабричной упаковки, под маркировку не подпадает по двум основаниям сразу. А вот набор конфет в коробке, изготовленный партией и отправленный на маркетплейс, — подпадает.
Что будет при нарушении
Первое последствие налоговое: доход от продажи таких товаров не подпадает под режим, а при систематических продажах налоговая вправе снять с учёта. Весь доход за период пересчитывается по общим правилам.
Второе — административное, и оно не зависит от налогового режима. Статья 15.12 КоАП наказывает за продажу товаров без обязательной маркировки: штраф с конфискацией товара. Отдельная статья 15.12.1 добавляет ответственность за непередачу сведений в систему мониторинга.
Считать, что мелкому продавцу это не грозит, не стоит: маркетплейсы передают данные о продажах, а система мониторинга видит движение кодов.
Что делать, если товар всё-таки маркируемый
Первый путь — перестроить работу под индивидуальный заказ. Это не косметика: меняется и порядок работы, и документы, и то, что вы показываете покупателю. Зато режим сохраняется.
Второй — оформить индивидуального предпринимателя. Ограничение снимается полностью, но появляется работа с «Честным знаком»: регистрация, заказ кодов, вывод из оборота через кассу.
Третьего варианта нет. Продавать маркируемый товар без кодов нельзя ни самозанятому, ни предпринимателю — это уже не вопрос налогового режима.
Кого это касается
Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:
Частые вопросы
Может ли самозанятый продавать одежду собственного пошива
Если шьёт по индивидуальному заказу — да, это услуга по изготовлению, маркировка не требуется. Если шьёт партию заранее и выкладывает на продажу — это товар лёгкой промышленности, он маркируется, и режим не применяется.
Может ли самозанятый продавать торты
Да, если печёт под конкретный заказ и отдаёт без потребительской упаковки. Правила маркировки сладостей исключают товары без упаковки и изделия, изготавливаемые и продаваемые потребителю на месте. Партия в коробках на маркетплейсе — другой случай.
Какие товары считаются подакцизными
Перечень задан статьёй 181 Налогового кодекса: спирт и спиртосодержащая продукция, алкоголь, табак и никотиносодержащая продукция, жидкости для вейпов, автомобили и мотоциклы мощнее 150 л. с., бензин, дизтопливо, моторные масла, сахаросодержащие напитки и природный газ.
Можно ли самозанятому продавать украшения ручной работы
Да, если это не изделия из драгоценных металлов и камней, у которых свой порядок оборота. Бижутерия и украшения из недрагоценных материалов в перечень маркируемых товаров не входят.
Как проверить, маркируется ли мой товар
По каталогу на сайте «Честного знака» и по коду ТН ВЭД. Список расширяется постановлениями правительства несколько раз в год, поэтому проверять нужно перед началом продаж, а не полагаться на статьи прошлого года.
Что грозит за продажу немаркированного товара
Помимо утраты права на режим — административная ответственность по статье 15.12 КоАП: штраф с конфискацией товара. За непередачу сведений в систему мониторинга есть отдельная статья 15.12.1.
Регистрация занимает несколько минут через «Мой налог» или Госуслуги. Отдельная карта под доход разделяет личные и рабочие деньги и упрощает учёт.
Оформить самозанятость и карту Реклама. АО «Альфа-Банк». erid: 2SDnjcYZxoE