Можно ли добывать полезные ископаемые на НПД
Добыча и продажа полезных ископаемых из режима исключены прямо. Норма звучит так, будто касается только карьеров и шахт, но в перечень ископаемых попадают вещи бытовые — песок, глина, торф, — и на этом спотыкаются чаще всего.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.п. 3 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 текст закона
Что можно и что нельзя
Можно
- Оформить ИП и работать на упрощённой системе
- Оказывать услуги, не связанные с добычей: перевозку, погрузку, работу техникой
Нельзя
- Добывать и продавать полезные ископаемые в любом объёме
- Продавать добытые песок, глину, гравий, торф
- Применять режим к доходу от такой деятельности даже разово
Детали и требования
Что закон относит к полезным ископаемым
Бытовое представление сужает список до нефти, газа и руды. Юридически он шире и включает общераспространённые ископаемые: песок, гравий, глину, суглинок, известняк, торф, сапропель.
Именно они и создают проблему. Человек, который копает и продаёт песок с участка или заготавливает торф, обычно не считает себя добытчиком ископаемых — а норма распространяется на него в полном объёме.
Пункт 3 части 2 статьи 4 ФЗ-422 исключает из режима лиц, занимающихся добычей и реализацией полезных ископаемых. Исключений по объёму, регулярности или виду ископаемого норма не делает.
Запрет не только налоговый
Даже если бы режим это допускал, оставалось бы второе препятствие: недра принадлежат государству, и пользование ими требует оформленного права.
Для общераспространённых ископаемых лицензии выдают региональные власти, и получают их организации и предприниматели. Физическое лицо участок недр в пользование не получает.
Отдельно стоит помнить: добыча без разрешения — самостоятельное нарушение с административной, а при крупном ущербе и уголовной ответственностью. Налоговый вопрос здесь далеко не главный.
Что можно рядом
Услуги, не связанные с самой добычей, ограничением не затронуты. Перевозка песка или щебня — это грузоперевозка, работа на технике по договору — обычная услуга.
Граница проходит по тому, продаёте вы ископаемое или свой труд. Привезли чужой песок — услуга. Накопали и продали — добыча.
Для собственной добычи путь один: организация или предприниматель с оформленным правом пользования недрами и подходящим налоговым режимом.
Как оформить: по шагам
- Не оформляйте самозанятость под добычуДоход от неё под режим не подпадает независимо от объёма.
- Проверьте, относится ли материал к ископаемымПесок, гравий, глина и торф — относятся.
- Для добычи оформите право пользования недрамиЛицензии на общераспространённые ископаемые выдают региональные власти организациям и ИП.
- Смежные услуги оформляйте отдельноПеревозка и работа техникой режимом не ограничены.
Риски
- Песок, гравий, глина и торф относятся к полезным ископаемым, хотя воспринимаются как обычный материал
- Добыча без права пользования недрами — самостоятельное нарушение помимо налогового
- Режим снимается по таким доходам, налог пересчитывается по общим правилам
Частые вопросы
Можно ли добывать полезные ископаемые на НПД
Нет. Пункт 3 части 2 статьи 4 ФЗ-422 исключает из режима лиц, занимающихся добычей и реализацией полезных ископаемых, без оговорок по объёму и виду.
Песок и торф считаются полезными ископаемыми
Да, они относятся к общераспространённым полезным ископаемым наравне с гравием, глиной и известняком. Запрет распространяется и на них.
Можно ли продать песок со своего участка
Продажа добытого ископаемого под режим не подпадает. Кроме того, пользование недрами требует оформленного права, а физическому лицу участок недр в пользование не предоставляют.
Можно ли возить песок как самозанятый
Да, перевозка — это грузоперевозка, а не добыча. Ограничение касается продажи самого ископаемого, а не услуг вокруг него.