Может ли нотариус быть самозанятым

Нотариальная практика и разрешённые сторонние занятия

Детали и требования

Налоговое исключение не равно запрету на любые доходы

Пункт 12 части 2 статьи 6 закона № 422-ФЗ исключает из объекта НПД доходы нотариуса, занимающегося частной практикой, от этой деятельности. Доход от нотариального действия нельзя превратить в профессиональный доход, выбрав другую категорию в приложении. Зарплата нотариуса государственной конторы также не становится доходом НПД: доходы по трудовым отношениям исключены отдельно.

Статья 6 Основ законодательства о нотариате запрещает предпринимательскую и другую оплачиваемую деятельность, кроме преподавательской, научной и иной творческой. Отдельно запрещены посреднические услуги при заключении договоров. Поэтому допустимость сторонней работы проверяют до выбора налога.

Не следует объяснять эти ограничения через обещание, что адвокату разрешена любая иная работа. У адвокатского статуса есть собственные ограничения. Налоговое исключение из статьи 6 закона о НПД само по себе не описывает весь профессиональный допуск.

Лекции и книги: проверьте договор и способ работы

Разовая лекция по гражданско-правовому договору и работа на кафедре по трудовому договору облагаются по разным основаниям. Зарплату нельзя проводить через НПД даже тогда, когда преподавание разрешено нотариусу. В самостоятельном заказе зафиксируйте тему, результат, вознаграждение и порядок использования подготовленных материалов.

Лекции, научные статьи и книги относятся к примерам разрешённых занятий, но не дают автоматического права на НПД. Проверяют отсутствие работников, лимит 2,4 млн рублей доходов НПД за календарный год и остальные условия статьи 4. Для услуг нынешнему работодателю или бывшему менее двух лет назад действует отдельное исключение из объекта НПД.

Юридическая консультация для решения конкретного дела не становится преподаванием от названия договора. По содержанию это может быть запрещённая сторонняя оплачиваемая работа. Аналогично нельзя прикрыть посредническое поручение авторской статьёй или курсом.

Работники конторы могут исключить НПД

Статья 8 Основ позволяет частнопрактикующему нотариусу нанимать работников. Однако пункт 4 части 2 статьи 4 закона № 422-ФЗ не позволяет применять НПД лицам, имеющим работников в трудовых отношениях. В нём нет исключения для персонала нотариальной конторы. Поэтому разрешённая лекция ещё не означает, что нотариус с сотрудниками вправе платить с неё НПД.

Помощник и стажёр нотариуса выполняют свои функции в установленном Основами порядке, предусматривающем трудовой договор. Нельзя заменить этот порядок чеком самозанятого. Для остальных исполнителей учитывают реальные отношения: постоянно подчинённая работа и самостоятельный заказ на результат различаются. Пункт 5.2.2 Кодекса этики также ограничивает круг лиц для технических нотариальных работ, включая подготовку, копирование и архивирование документов: такой заказ нельзя свободно передать внешнему самозанятому.

Разовый ремонт конторы или создание сайта можно оформить гражданско-правовым договором с самостоятельным исполнителем. Нотариус здесь заказчик. Статус НПД исполнителя, предмет заказа и чек проверяют отдельно; собственное право нотариуса на НПД из такого договора не следует.

НДФЛ с практики и ошибка про вычет 20%

Частнопрактикующий нотариус самостоятельно исчисляет НДФЛ по статье 227 НК РФ. В общем случае декларация подаётся не позднее 30 апреля следующего года, итоговый налог уплачивается не позднее 15 июля; в течение года предусмотрены авансовые платежи. Учитывают правила переноса нерабочих дней и применимые специальные отсрочки. Это не режим со ставкой 4% или 6%.

Статья 221 НК РФ допускает профессиональный вычет на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с получением доходов. Норматив 20% при отсутствии документов сформулирован для предпринимательской деятельности. Нотариальная деятельность согласно статье 1 Основ не является предпринимательской: обещать этот норматив нотариусу нельзя.

Отдельные авторские вознаграждения имеют собственные правила вычетов по НДФЛ. Они не означают права списать 20% нотариальной выручки. А в НПД расходы вообще не уменьшают налоговую базу: режим нельзя смешивать с профессиональным вычетом по НДФЛ.

Сдача квартиры и другие личные поступления

Пункт 4.10 Кодекса профессиональной этики нотариусов прямо допускает распоряжение собственным имуществом, включая недвижимость, и доход от её аренды, если деятельность не предполагает использования статуса нотариуса. Поэтому утверждать, что профессиональные правила вообще не содержат ответа, неверно.

Это не отменяет ограничений на предпринимательскую деятельность и независимость нотариуса. Для НПД отдельно проверяют жилой статус помещения, отсутствие работников и другие условия режима. Доходы от аренды нежилой недвижимости исключены из объекта НПД; регистрация в приложении не превращает нежилое помещение в жилое.

Продажа личного имущества и иные исключённые статьёй 6 закона № 422-ФЗ поступления не оформляются чеком НПД. При спорной фактической схеме сопоставляют налоговые нормы и профессиональные правила, а при необходимости получают адресное разъяснение нотариальной палаты.

Как оформить оплату за допустимое занятие

Если профессиональный статус и условия НПД позволяют выполнить заказ, заключите договор на реальную услугу или авторский результат. Храните задание, подтверждение выполнения и сведения о заказчике. Нотариальные тарифы, зарплату и оплату самостоятельной лекции не объединяют одной записью в «Моём налоге».

Для дохода, действительно облагаемого НПД, применяются ставки 4% с физлиц, включая личные покупки ИП, и 6% с организаций и ИП при покупке для предпринимательской деятельности с учётом предусмотренного вычета. При наличных расчётах и использовании электронных средств платежа чек формируют и передают в момент расчёта; при иных безналичных расчётах — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Обычно период — календарный месяц; первый длится со дня постановки на учёт до конца следующего календарного месяца.

Если ранее нотариальную оплату ошибочно внесли в приложение, не рассчитывайте, что чек узаконил НПД. Сверьте основание корректировки и обязательства по НДФЛ; ошибочную запись и фактический возврат денег оформляют по предусмотренным законом основаниям, а не для уменьшения правильного налога.

Риски

• НПД для разрешённого творчества недоступен при наличии работников в трудовых отношениях
• Название «обучение» не отменяет запрета на стороннюю юридическую консультацию и посредничество
• Нормативный вычет 20% для предпринимательского дохода нельзя автоматически применять к нотариальной практике

Частые вопросы

Запреты, которые здесь работают

• Нотариусы, адвокаты, оценщики, медиаторы п. 12 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422

Смежные профессии

• Юрист зависит от схемы
• Оценщик нельзя
• Бухгалтер можно
• Финансовый консультант зависит от схемы