Каким профессиям закрыт НПД прямо по закону
Пять видов деятельности выведены из режима поимённо: арбитражное управление, медиация, оценочная деятельность, частная нотариальная практика и адвокатская деятельность. Доход от них не признаётся объектом налогообложения НПД независимо от того, как оформлен договор.
Не признаются объектом налогообложения доходы от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.п. 12 ч. 2 ст. 6 ФЗ-422 текст закона
Это единственный запрет, сформулированный через профессии, а не через схему работы. Список закрытый и короткий — расширительно он не толкуется, и смежные специальности под него не подпадают.
Что можно и что нельзя
Режим применяется
- Юристу без адвокатского статуса — консультировать и составлять документы
- Адвокату — применять режим к доходам, не связанным с адвокатской деятельностью
- Помощнику и стажёру, не имеющему самостоятельного статуса
- Специалисту по банкротству физлиц, не являющемуся арбитражным управляющим
Режим не применяется
- Нотариусу — применять режим к нотариальной практике
- Адвокату — к адвокатской деятельности
- Оценщику — к оценочной деятельности
- Медиатору и арбитражному управляющему — к профильной работе
Почему список именно такой
Пункт 12 части 2 статьи 6 ФЗ-422 выводит из объекта налогообложения доходы от арбитражного управления, деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвокатской деятельности.
Общее у этих пяти в том, что каждая регулируется отдельным федеральным законом, требует особого статуса и уже имеет собственный порядок налогообложения. Законодатель не стал накладывать на них экспериментальный режим, а оставил как было — то есть на общей системе с НДФЛ.
Формулировка нормы говорит не «такие лица не вправе применять режим», а «доходы от такой деятельности не признаются объектом налогообложения». Разница существенная, и из неё следует практический вывод, к которому мы вернёмся ниже.
Список закрытый: смежные профессии под него не подпадают
Юрист без адвокатского статуса в перечне отсутствует, и это не упущение. Консультирование, составление документов, сопровождение сделок и представительство в гражданском процессе адвокатской деятельностью не являются — их может вести любой человек, и режим здесь доступен.
То же с банкротством физических лиц: сопровождение процедуры, подготовка документов и работа с кредиторами закрыты только для того, кто выступает арбитражным управляющим. Юрист, который готовит клиента к процедуре, под запрет не подпадает.
Медиация в перечне названа прямо, а вот переговорные и примирительные услуги без статуса медиатора по ФЗ-193 — нет. Граница проходит по статусу, а не по содержанию работы.
Оценочная деятельность закрыта целиком, и обойти её не получится: по ФЗ-135 оценщиком считается тот, кто состоит в саморегулируемой организации, и отчёт об оценке вправе подписать только он. Консультация о примерной стоимости отчётом не является и запретом не затронута.
Адвокат и другие доходы
Здесь та самая тонкость, ради которой стоило обратить внимание на формулировку. Норма выводит из-под режима доходы от адвокатской деятельности, а не самого адвоката как человека.
Значит, применять НПД к доходам, с адвокатской практикой не связанным, адвокат может. Сдача квартиры внаём, преподавание, продажа собственных материалов, консультации в другой сфере — всё это обычный профессиональный доход, режимом не запрещённый.
Для остальных четырёх устроено так же, но у нотариуса есть своя оговорка. Статья 6 Основ законодательства о нотариате запрещает ему любую оплачиваемую деятельность, кроме преподавательской, научной и творческой, — поэтому режим у нотариуса остаётся ровно для них, а не для всего подряд.
Смешивать эти доходы в одном чеке нельзя: в приложении отражается только то, что под режим подпадает, а профильный доход идёт своим порядком.
Что применяется вместо режима
Для профильной деятельности из перечня остаётся общая система: доход облагается НДФЛ, при этом у каждой профессии свои правила учёта расходов и профессиональных вычетов.
Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, платят НДФЛ и страховые взносы за себя. У нотариусов, занимающихся частной практикой, порядок близкий. Оценщики и арбитражные управляющие чаще работают через ИП или состоят в организации.
Никакой промежуточной опции законодательство не предлагает: перейти на упрощённую систему по профильной деятельности эти профессии в общем случае тоже не могут — им прямо предписан порядок в профильных законах.
Кого это касается
Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:
Частые вопросы
Может ли адвокат быть самозанятым
К адвокатской деятельности режим не применяется — эти доходы прямо выведены из объекта налогообложения. Но норма исключает именно доходы от адвокатской деятельности, а не самого человека, поэтому к другим доходам — например, от сдачи квартиры или преподавания — адвокат применять НПД может.
Может ли юрист быть самозанятым
Да. Юридические услуги без адвокатского статуса в перечне отсутствуют: консультирование, составление документов, сопровождение сделок и представительство в гражданском процессе режимом не ограничены.
Почему оценщику нельзя, а консультанту по стоимости можно
Закрыта оценочная деятельность в смысле ФЗ-135 — та, результатом которой является отчёт об оценке, а подписать его вправе только член саморегулируемой организации оценщиков. Консультация о примерной стоимости отчётом не является и под запрет не подпадает.
Можно ли сопровождать банкротство как самозанятый
Да, если вы не выступаете арбитражным управляющим. Запрет касается арбитражного управления как процедурной роли, а подготовка документов, консультации и работа с кредиторами под него не подпадают.
Что платят эти профессии вместо НПД
НДФЛ по общей системе со своими правилами учёта расходов и профессиональных вычетов. Адвокаты с кабинетом и частнопрактикующие нотариусы платят НДФЛ и взносы за себя, оценщики и арбитражные управляющие чаще работают через ИП.