Почему самозанятому нельзя майнить и продавать криптовалюту
С 1 января 2025 года режим закрыт для тех, кто майнит цифровую валюту либо покупает и продаёт её. Запрет появился вместе с налоговым регулированием криптовалюты: она признана имуществом, а доход от неё облагается НДФЛ, а не налогом на профессиональный доход.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.п. 9 ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 текст закона
Самый молодой запрет в законе и единственный, добавленный за последние годы. О нём почти не пишут: большинство материалов о самозанятости составлены до его появления и перечисляют восемь ограничений вместо девяти.
Что можно и что нельзя
Режим применяется
- Оказывать услуги за оплату в рублях, даже если клиент из криптоиндустрии
- Разрабатывать, писать тексты, вести аналитику для криптопроектов
- Консультировать и обучать по теме блокчейна
- Обслуживать и ремонтировать оборудование по договору услуг
Режим не применяется
- Применять НПД к доходу от майнинга
- Проводить через режим продажу и покупку цифровой валюты
- Принимать оплату за услуги криптовалютой и оформлять её чеком
Откуда взялся запрет
Пункт 9 части 2 статьи 4 ФЗ-422 добавлен Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ и действует с 1 января 2025 года. Формулировка короткая: не вправе применять режим лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию или приобретение цифровой валюты.
Появился он не сам по себе, а как часть общего налогового регулирования криптовалюты. Тем же законом цифровая валюта признана имуществом для целей налогообложения, а операции с ней получили собственный порядок расчёта налога.
Логика та же, что у остальных специальных режимов: криптовалюту вывели и из упрощённой системы, и из патента, и из единого сельхозналога. НПД просто попал в общий список.
Практическое следствие для читателя: почти все статьи о запретах НПД, написанные до 2025 года, перечисляют восемь пунктов. Девятого в них нет, и это не опечатка автора, а устаревший текст.
Кому вообще разрешено майнить
Гражданин России, не зарегистрированный как предприниматель, может майнить без включения в реестр майнеров — но только пока энергопотребление не превышает лимит, установленный Правительством. Сейчас это 6 000 киловатт-часов в месяц.
Всё, что выше лимита, доступно только индивидуальным предпринимателям и организациям, и с обязательным включением в реестр майнеров, который ведёт ФНС. Порядок установлен постановлением Правительства от 31 октября 2024 года № 1464.
Есть и территориальные ограничения: в ряде регионов майнинг запрещён в период пиковых нагрузок на энергосистему — с 15 ноября по 15 марта. Под запрет попадают Иркутская область, Бурятия и Забайкальский край.
То есть майнить физическому лицу закон не мешает. Мешает только применять к этому доходу налог на профессиональный доход.
Как теперь облагается доход
Доход от майнинга признаётся полученным в натуральной форме — в момент, когда вы получаете возможность распорядиться намайненной валютой. Оценивается он по рыночной стоимости на эту дату.
Дальше действует НДФЛ. Для доходов от операций с цифровой валютой предусмотрена отдельная налоговая база со своим порядком расчёта, а расходы на майнинг — прежде всего электроэнергию и оборудование — можно учесть при их документальном подтверждении.
При последующей продаже намайненного налог считается ещё раз, уже с разницы между ценой продажи и ранее учтённой стоимостью. Двойного обложения одной и той же суммы не возникает, но и забыть про первый этап нельзя.
Детали расчёта выходят за рамки нашей темы. Здесь важно другое: какой бы ни была сумма, провести её через «Мой налог» нельзя.
Что остаётся самозанятому
Запрет касается операций с самой валютой, а не отрасли. Разработчик, дизайнер, аналитик или автор текстов, работающий на криптопроект, остаётся обычным самозанятым: он оказывает услугу и получает за неё оплату.
Ключевое условие — оплата в рублях. Чек в приложении формируется в рублях, и никакого способа отразить в нём поступление в криптовалюте не предусмотрено. Получив оплату токенами, вы оказываетесь за пределами режима.
Обслуживание и ремонт оборудования, настройка ферм, консультации и обучение — тоже обычные услуги. Граница проходит там, где вы перестаёте оказывать услугу и начинаете владеть валютой или добывать её.
Кого это касается
Профессии, у которых ответ упирается в эту норму:
Частые вопросы
Может ли самозанятый майнить криптовалюту
Майнить закон физическому лицу не запрещает, но применять к этому доходу НПД нельзя. Пункт 9 части 2 статьи 4 ФЗ-422 действует с 1 января 2025 года и выводит из режима и майнинг, и операции по покупке и продаже цифровой валюты.
Почему в статьях перечислено восемь запретов, а не девять
Потому что девятый пункт добавлен законом № 418-ФЗ от 29 ноября 2024 года и вступил в силу только с 2025 года. Материалы, написанные раньше, его не содержат.
Нужно ли физлицу регистрироваться в реестре майнеров
Нет, если энергопотребление не превышает лимит Правительства — сейчас это 6 000 кВт·ч в месяц. Свыше лимита майнинг доступен только ИП и организациям, и уже с включением в реестр, который ведёт ФНС.
Можно ли принимать оплату за услуги криптовалютой как самозанятый
Нет. Чек в «Моём налоге» формируется в рублях, отразить поступление в цифровой валюте в нём нельзя. Такая оплата выводит доход за пределы режима.
Можно ли работать на криптопроект как самозанятый
Да, если вы оказываете услуги и получаете оплату в рублях. Разработка, аналитика, тексты, дизайн, обучение и обслуживание оборудования ограничением не затронуты — оно касается операций с самой валютой.
Как облагается доход от майнинга
НДФЛ. Доход признаётся полученным в натуральной форме по рыночной стоимости на дату, когда вы получили возможность распорядиться валютой. Расходы на электроэнергию и оборудование учитываются при документальном подтверждении.